假合同、假業(yè)務(wù)、假發(fā)票

環(huán)環(huán)相扣的利益鏈條；

“蚍蜉撼樹”的攻守同盟

“買票”主犯背后，

暗藏三組犯罪鏈條。

鶴崗公司大量從大慶買煤

不符合常規(guī)引起稅務(wù)稽查的注意

2015年12月，鶴崗市稅務(wù)局的工作人員在為一家煤炭經(jīng)銷企業(yè)認證增值稅專用發(fā)票時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的煤炭來源有些奇怪。

鶴崗市稅務(wù)局稽查局副局長 李功遠

他是從大慶取得的煤炭的增值稅專用發(fā)票，也就是說，從大慶買煤到鶴崗，當(dāng)時就覺得很不正常一個業(yè)務(wù)。

鶴崗，是國家重要的煤炭基地之一，也被大家稱為“煤城”。一家煤城的企業(yè)居然從油城大慶買煤，這樣的交易明顯不合常理。辦稅大廳的工作人員立即將線索反映到鶴崗市稅務(wù)局稽查局。

鶴崗市稅務(wù)局稽查局副局長 李功遠

就發(fā)現(xiàn)這個企業(yè)進的煤炭，主要的來源都是從大慶取得的，還對外開具這個煤炭下游的企業(yè)，基本也都是一些經(jīng)貿(mào)公司，并不是一些像供熱企業(yè)，或者是電廠這種用煤的單位。

增值稅對于減少稅收環(huán)節(jié)、合理征稅、促進稅收具有十分重要的意義。但是一些違法企業(yè)，為了騙取出口退稅、抵扣稅款，虛開增值稅專用發(fā)票，給國家造成了損失。那么這起案件，是否真的涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票呢？順著發(fā)票來源，鶴崗市稅務(wù)局稽查局通過黑龍江省稅務(wù)局稽查局，找到了大慶，發(fā)現(xiàn)大慶警方已經(jīng)開展了立案偵查工作。

鶴崗市稅務(wù)局稽查局副局長 李功遠

經(jīng)查是一伙外地的不法分子，利用虛假身份在大慶注冊了這么十幾家虛開發(fā)票的公司。然后把這個發(fā)票賣到咱鶴崗，然后鶴崗企業(yè)購買發(fā)票進行抵扣。

為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開，這四種行為都屬于虛開增值稅發(fā)票。

根據(jù)大慶方面的線索，鶴崗市共有15戶涉案企業(yè)，屬于讓他人為自己虛開或介紹他人虛開的情況。拿到已證實虛開通知單后，鶴崗市稅務(wù)局稽查局將通知單作為定案依據(jù)，正式立案。

鶴崗市稅務(wù)局稽查局副局長 李功遠

立案之后，把這個案件的線索直接移送給咱鶴崗市公安局經(jīng)偵支隊。我們和公安經(jīng)偵部門進行密切配合，共同開展這個案件的前期研判，逐漸把這個案件解開了。

警方成立“12·08專案組”

會計包里的七張假發(fā)票露了馬腳

15戶涉案企業(yè)、20多名涉案人員。這些人之間存在著怎樣的聯(lián)系？他們給國家究竟造成了多少損失？大慶警方打掉的那些虛開發(fā)票的公司，是他們虛開發(fā)票的唯一來源嗎？接到案件線索后，鶴崗市公安局經(jīng)偵支隊并正式成立“12·08專案組”，決定回到案件的起點，從第一家出現(xiàn)問題的煤炭經(jīng)銷企業(yè)查起。

2016年2月，專案組成員正式傳喚了這家公司的會計王某。根據(jù)警方前期的調(diào)查，王某是一名有著多年從業(yè)經(jīng)驗的“老會計”，同時為19家公司處理業(yè)務(wù)。對于虛開增值稅發(fā)票的情況，王某百般抵賴、堅決否認。

鶴崗市公安局經(jīng)偵支隊涉稅犯罪偵查大隊大隊長 周大勇

她當(dāng)時不承認有虛開行為，她說你看我就是聽老板的，我一個兼職會計，我就是聽老板的，老板讓我干什么我就干什么，她對于自己的行為就是避重就輕，就是完全就往外推卸 。

會計王某對于虛開發(fā)票的行為拒不承認，案件似乎陷入了僵局。但是隨后，辦案民警從王某隨身攜帶的物品中，發(fā)現(xiàn)了關(guān)鍵性證據(jù)——七張假發(fā)票。

鶴崗市公安局經(jīng)偵支隊涉稅犯罪偵查大隊大隊長 周大勇

因為它那個字頭寫黑龍江增值稅專用發(fā)票，但是它那個代碼是32開，不是黑龍江的，黑龍江是23開頭。這七張假發(fā)票，成為了案件的突破口。同時也牽出了整起系列案件的主犯——鶴崗市益達煤炭銷售有限公司的實際經(jīng)營人鄭某。

犯罪嫌疑人 王某

我和鄭某就是朋友，就是認識。就是因為鄭某和人家合伙做買賣，賣了挺多煤， 銷量挺大的，沒有進項稅。之后他就跟我說過，問我能不能開著進項稅發(fā)票，我說沒有。再后來我就碰著周某了，她說吉林那邊能開出來，我就問鄭某了，他同意了，說那你幫我買點兒吧。

鶴崗市公安局經(jīng)偵支隊支隊長 張偉

在大量證據(jù)面前，王某和鄭某對其違法犯罪行為有了初步的交待。按照王某和鄭某這條主線，我們又制定了詳細的偵查計劃，順著這個主線，我們對1208系列案件這個團伙進行了深入地偵查。

名下公司多是“皮包公司”

主要虛開增值稅發(fā)票非法牟利

主犯鄭某在鶴崗實際經(jīng)營著三家公司：鶴崗市益達煤炭銷售有限公司、鶴崗市德信商貿(mào)有限公司和鶴崗市融盛順達物資經(jīng)銷處。這三家公司，有的經(jīng)營年頭比較長，確實有少量業(yè)務(wù)發(fā)生；有的實際上就是“皮包公司”，沒有任何經(jīng)營業(yè)務(wù)，其存在的目的就是虛開增值稅發(fā)票，非法牟利。

鶴崗市公安局經(jīng)偵支隊涉稅犯罪偵查大隊大隊長 周大勇

這三家公司一共虛開了800多份增值稅專用發(fā)票，涉案金額價稅合計是6400余萬元，稅款990余萬元。

鄭某不光利用這三家公司互相虛開，還從多地低價購買進項發(fā)票抵扣稅款。通過對鄭某層層深入的調(diào)查，專案組成員挖出了三組犯罪鏈條。

鶴崗市公安局經(jīng)偵支隊涉稅犯罪偵查大隊大隊長 周大勇

王某她交待的那七張發(fā)票，那是一個犯罪鏈條，一個涉及到吉林白山，還有一個就是佳木斯那個姜某，他在哈爾濱、長春、大慶為鄭某虛開的發(fā)票。

順藤摸瓜

二十多名犯罪嫌疑人全部落網(wǎng)

佳木斯的姜某，是這一系列案件中的另一名主犯。他跟鄭某一樣，一審被判處無期徒刑。鄭某手中大部分虛開的增值稅專用發(fā)票，都是通過姜某購買的。

鶴崗市公安局經(jīng)偵支隊涉稅犯罪偵查大隊大隊長 周大勇

姜某也是介紹人，他取得發(fā)票之后，開車或者姜某自己打車到鶴崗聯(lián)系鄭某。然后約定地點，約好時間，把發(fā)票交給鄭某，他倆都是單獨一對一的聯(lián)系溝通。

通過會計王某、主犯鄭某、姜某，專案組成員最終挖出了一個21人的犯罪團伙。這21人中，有的屬于“讓他人為自己虛開”，更多人屬于“介紹他人虛開”行為。他們通過簽訂虛假的購貨合同、虛構(gòu)進貨業(yè)務(wù)、制作虛假的“資金流”、購買虛開的增值稅專用發(fā)票來制造假象、抵扣稅款。

鶴崗市公安局經(jīng)偵支隊支隊長 張偉

經(jīng)濟案件類的犯罪嫌疑人往往都是有組織、有預(yù)謀、高智商，具備一定反偵查能力的犯罪嫌疑人群體，甚至有些犯罪嫌疑人還會訂立攻守同盟。經(jīng)過我們層層抽絲剝繭、循線追蹤、各個擊破，使20余嫌疑人全部到案。

歷時兩年核對上千張發(fā)票

主犯被判處無期徒刑

從2016年1月公安機關(guān)正式立案到2018年案件基本結(jié)案，經(jīng)歷了2年多的時間。專案組成員和鶴崗市稅務(wù)局稽查局的工作人員查看了近千本賬本、核對了上千張發(fā)票，就是為了在部分犯罪嫌疑人零口供的情況下，有效固定證據(jù)、挽回國家損失。

鶴崗市公安局經(jīng)偵支隊支隊長 張偉

在全國跨十余個省、十幾個地市、涉及人員多，涉及稅額以及票據(jù)這個來源復(fù)雜，這個案件在偵辦起來是非常困難的，所以說這兩年，公安機關(guān)究竟經(jīng)歷了什么，只有我們最清楚。

6月26日，鶴崗市中級人民法院公開宣判了“12·08”系列虛開增值稅專用發(fā)票案件。主犯鄭某、姜某被判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)；其余被告人分別被判處有期徒刑10年6個月至拘役6個月，緩刑1年不等。另外還有3名被告，因為犯罪情節(jié)輕微，沒有造成國家稅款損失，被免予刑事處罰。

鶴崗市公安局經(jīng)偵支隊 支隊長 張偉

日前，全國正在開展打擊虛開增值稅發(fā)票和騙取出口退稅的雙打?qū)ｍ椥袆�。在這次行動開始時，我們這起案件得以告破，充分彰顯了公安機關(guān)打擊這類犯罪的手段和決心，也起到了對此類犯罪的震懾和警示作用。

鶴崗市稅務(wù)局稽查局副局長 李功遠

這起案件15戶涉案企業(yè)，一共取得的虛開的增值稅專用發(fā)票是969份。經(jīng)過我們的打擊，最后挽回國家稅款損失近2000萬元，挽損率達到93.8%。整頓了稅收的秩序，規(guī)范了企業(yè)行為，最主要的應(yīng)該是對營商環(huán)境的凈化包括優(yōu)化，還有經(jīng)濟秩序的規(guī)范，起到了一個非常積極的作用。

這一系列案件中的犯罪嫌疑人有個共同的特點：避重就輕、甚至閉口不談。想要在這種情況下給犯罪嫌疑人定罪，辦案人員背后付出的艱辛可想而知。跟毒品犯罪、色情犯罪、黑社會犯罪等案件相比，這一系列案件的偵破過程，也許沒有刀光劍影、沒有危險重重，卻也離不開沒日沒夜的蹲守、離不開與犯罪嫌疑人一輪又一輪的斗智斗勇。另外也想提醒大家，在虛開增值稅專用發(fā)票的行為中，不管是“買票”、“賣票”，還是從中抽成的“介紹人”，都已經(jīng)觸犯了法律，一樣受到法律的制裁。只有正規(guī)經(jīng)營、依法納稅，才是正道。