近日，湖南省常德市地方稅務(wù)局稽查局對(duì)紀(jì)檢部門移交“常德市某建筑公司工程以白條結(jié)算帳款”的線索展開了深入調(diào)查。

　　根據(jù)案件線索，常德市地方稅務(wù)局稽查局在調(diào)閱該建筑工程有限公司2013年至2016年賬簿資料，對(duì)往來賬、銀行流水、轉(zhuǎn)賬原始單據(jù)進(jìn)行提取分析，搞清工程項(xiàng)目的資金走向后，初步確定了該建筑公司白條領(lǐng)取工程款的事實(shí)。

　　隨即，稅務(wù)稽查部門對(duì)涉案的該建筑工程有限公司，自然人曾某、田某進(jìn)行稅務(wù)立案檢查。地稅稽查人員對(duì)工程相關(guān)帳目、資金進(jìn)行整理，形成了初步證據(jù)鏈。分別對(duì)該建筑工程有限公司法人代表、財(cái)務(wù)人員、承建人曾某、田某四人分別進(jìn)行詢問，夯實(shí)證據(jù)材料。

　　與此同時(shí)，稅務(wù)稽查人員還進(jìn)行了外圍協(xié)查取證工作，向當(dāng)?shù)卣�府有關(guān)職能部門進(jìn)行調(diào)查取證。稅務(wù)稽查人員在、財(cái)政、住建部門展開調(diào)查，收集整理證據(jù)，進(jìn)一步確認(rèn)了涉案人員的違法事實(shí)。

　　經(jīng)查，該建筑公司涉案工程項(xiàng)目為常德市某鎮(zhèn)居民危房改造，工程范圍和內(nèi)容是某鎮(zhèn)2社區(qū)范圍內(nèi)所有需要集中統(tǒng)一改造房屋的換瓦止漏、門窗改造前景墻粉刷。工程項(xiàng)目起止時(shí)間為2013年6月至今，項(xiàng)目還未全部完成。工程合同發(fā)包方為以上2社區(qū)，承包方為該建筑工程有限公司，實(shí)際承建方為曾某、田某，先由兩人墊資，根據(jù)實(shí)時(shí)工程量結(jié)算工程款，向其支付1%的管理費(fèi)后全部匯入兩人個(gè)人賬戶。項(xiàng)目資金去向?yàn)槟硡^(qū)財(cái)政局通過危改專項(xiàng)資金撥付給某鎮(zhèn)財(cái)政所，再由該建筑工程有限公司以借據(jù)向某鎮(zhèn)財(cái)政所借支，曾某、田某通過領(lǐng)條從某建筑工程有限公司劃出。三方全部通過往來進(jìn)行記賬，核銷往來時(shí)由該建筑工程有限公司開具白條給某鎮(zhèn)財(cái)政所進(jìn)行沖減，從2014年1月至2015年9月共結(jié)算工程款1500余萬元，按照已完成的工程量工程款已全部款項(xiàng)結(jié)清，無余額。

　　根據(jù)稅收征管法第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)根據(jù)合法、有效憑證記賬。發(fā)票管理辦法第二十四條規(guī)定，任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得以其他憑證代替發(fā)票使用。因此，若企業(yè)以賬簿作為納稅依據(jù)，且以“白條”作為稅前扣除的憑證不符合上述規(guī)定。同時(shí)，對(duì)于未按照規(guī)定取得發(fā)票的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)發(fā)票管理辦法第三十六條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，并處1萬元以下的罰款。

　　據(jù)此，常德市地方稅務(wù)局稽查局對(duì)該案中的常德市某建筑工程有限公司做出補(bǔ)繳各項(xiàng)稅費(fèi)、對(duì)其未按規(guī)定向付款方開具發(fā)票的違法行為處以罰款合計(jì)近90萬元的處理決定。對(duì)自然人曾某、田某做出追繳個(gè)人所得稅、并處罰款合計(jì)30余萬元的處理決定。

　　常德市地方稅務(wù)局稽查局提醒，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的交易雙方，都應(yīng)對(duì)交易流程進(jìn)行仔細(xì)審核，開具或取得合法、有效憑證，采用符合稅法規(guī)定的方式對(duì)交易進(jìn)行賬務(wù)處理，減少稅收違法的可能性，也減少不必要的損失。尤其是大型企業(yè)，更應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，主動(dòng)提升稅法遵從度，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。