長(zhǎng)沙市岳麓區(qū)是湖南高校的集中地，也是中外合作辦學(xué)項(xiàng)目比較集中的一個(gè)區(qū)域。對(duì)高校中外合作辦學(xué)的稅收管理一直是國(guó)際稅收管理的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。2017年5月-6月，岳麓區(qū)國(guó)稅局采取多項(xiàng)措施，深抓細(xì)管，大力加強(qiáng)中外合作辦學(xué)稅收管理工作。

　　摸清底子， 做好核查準(zhǔn)備

　　一方面通過(guò)金稅三期系統(tǒng)，將區(qū)局管轄的所有高等教育機(jī)構(gòu)名單篩查出來(lái)。經(jīng)篩查，在區(qū)局進(jìn)行了稅務(wù)登記的有12個(gè)高等教育機(jī)構(gòu)。另一方面與湖南省教育廳聯(lián)系，到湖南省教育廳網(wǎng)站獲取中外合作辦學(xué)項(xiàng)目信息。自2015年至2017年6月湖南省共有57個(gè)中外合作辦學(xué)項(xiàng)目，其中屬于岳麓區(qū)國(guó)稅局管轄的有6個(gè)單位9個(gè)項(xiàng)目：湖南商學(xué)院3個(gè)、中南大學(xué)2個(gè)、湖南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院1個(gè)、湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院1個(gè)、湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院1個(gè)、湖南師范大學(xué)1個(gè)。

　　細(xì)化內(nèi)容，全面進(jìn)戶核查

　　打破以往國(guó)際稅收管理只有政策法規(guī)科一個(gè)科室參與的狀況，充分發(fā)揮管理科室熟悉主管單位和人員的優(yōu)勢(shì)，將核查名單發(fā)給各稅源管理科室和稅務(wù)分局進(jìn)行初步核查。要求核實(shí)合作辦學(xué)項(xiàng)目外方是否就收入繳納企業(yè)所得稅，若使用稅收協(xié)定不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)條款，是否提交證明材料進(jìn)行了備案，提供教材取得的收入是否按取得特許權(quán)使用費(fèi)收入繳納預(yù)提所得稅，非學(xué)歷教育取得的收入是否繳納增值稅等。

　　逐一審核，梳理征管問(wèn)題

　　區(qū)局政策法規(guī)科根據(jù)各單位報(bào)送的核查情況，再次逐一審核9個(gè)合作辦學(xué)項(xiàng)目的協(xié)議，梳理是否存在稅收管理的問(wèn)題。經(jīng)梳理，中外合作辦學(xué)項(xiàng)目的稅收管理問(wèn)題主要有：管轄權(quán)限問(wèn)題、是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)問(wèn)題、教材、注冊(cè)費(fèi)、證書(shū)費(fèi)稅收問(wèn)題、備案和資料報(bào)送問(wèn)題、增值稅優(yōu)惠問(wèn)題等。經(jīng)過(guò)初步核查和審核，發(fā)現(xiàn)9個(gè)項(xiàng)目均沒(méi)有報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》，也沒(méi)有進(jìn)行享受協(xié)定待遇的備案，沒(méi)有代扣代繳任何稅款。但是有1個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)支付了教材費(fèi)和注冊(cè)費(fèi)，需要代扣代繳稅款，有4個(gè)項(xiàng)目可能有教材費(fèi)、證書(shū)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)收入和其他收入，也需要重點(diǎn)關(guān)注。

　　加強(qiáng)輔導(dǎo)，做好后續(xù)管理工作

　　對(duì)有中外合作辦學(xué)項(xiàng)目的高校相關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)題政策輔導(dǎo)，幫助其掌握中外合作辦學(xué)中可能涉及的國(guó)際稅收政策，督促6個(gè)單位報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》，重點(diǎn)關(guān)注教材費(fèi)收入、注冊(cè)費(fèi)收入、證書(shū)費(fèi)收入，實(shí)地查看合作辦學(xué)專(zhuān)用賬戶，確認(rèn)中方向外方支付的所有款項(xiàng)。做好對(duì)中外合作辦學(xué)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)管理，根據(jù)有關(guān)資料判斷合作辦學(xué)的外方是否構(gòu)成在中國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行發(fā)生變更不符合享受稅收協(xié)定待遇條件，則依法督促扣繳企業(yè)所得稅。