懲罰終于還是來了。

8月10日，證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站披露對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱“立信”)及兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政處罰決定，涉及案情系為金亞科技2014年財(cái)務(wù)報(bào)表出具含有虛假內(nèi)容審計(jì)報(bào)告。證監(jiān)會(huì)決定，沒收立信業(yè)務(wù)收入90萬元，并處以270萬元的罰款；同時(shí)，對(duì)鄒軍梅、程進(jìn)給予警告，并分別處以10萬元的罰款。

《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者了解到，除涉金亞科技財(cái)務(wù)造假之外，立信還有其他兩件案子在身，近期已有多家公司用其他審計(jì)機(jī)構(gòu)替換了立信。

處罰書顯示，上述當(dāng)事人存在以下違法事實(shí)：金亞科技2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)情況，金亞科技披露的2014年合并財(cái)務(wù)報(bào)表虛增銀行存款2.18億元，虛增營(yíng)業(yè)收入約7363萬元，虛增營(yíng)業(yè)成本約1925萬元，虛增預(yù)付工程款3.1億元。而立信在對(duì)金亞科技2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告。

具體來說，立信未按要求執(zhí)行貨幣資金的函證程序。2015年1月20日，審計(jì)人員在對(duì)金亞科技基本賬戶開戶行函證時(shí)，未對(duì)詢證函保持控制，未對(duì)詢證函是否加蓋銀行公章事項(xiàng)給予充分關(guān)注，上述行為導(dǎo)致立信未能發(fā)現(xiàn)銀行回函系金亞科技偽造，金亞科技虛增銀行存款2.18億元的事實(shí)。

同時(shí)，由于銷售與收款循環(huán)函證程序不當(dāng)，立信未關(guān)注重大合同的異常情況。在應(yīng)收賬款函證程序上，立信未對(duì)存在不確定性的發(fā)函地址實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及不存在的發(fā)函地址，且審計(jì)工作底稿未記錄發(fā)函和回函過程，現(xiàn)有證據(jù)無法證實(shí)其對(duì)函證保持控制；同時(shí)立信未關(guān)注回函中的異常情況，未正確填寫被詢證者地址。另外，現(xiàn)有證據(jù)未能證實(shí)立信針對(duì)未收到回函的客戶實(shí)施了進(jìn)一步替代程序，以證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在、計(jì)價(jià)是否正確。

對(duì)重大合同的異常情況，立信也未保持合理的職業(yè)懷疑。立信對(duì)金亞科技2014年前20大客戶及金額較大合同進(jìn)行查驗(yàn)，并在審計(jì)工作底稿中予以記錄。經(jīng)調(diào)查，其中7份合同存在異常情況，存在未簽字蓋章、兩份合同編號(hào)相同等異常情況。審計(jì)人員未保持職業(yè)懷疑，未充分關(guān)注重大合同中的異常情況，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

在采購與付款函證程序上，審計(jì)工作底稿中“發(fā)函清單”顯示共發(fā)出28份函證，其中13份(占函證的46.43%)存在發(fā)函地址與發(fā)票地址不一致等異常情況，立信未關(guān)注上述異常情況。審計(jì)工作底稿未記錄收發(fā)函物流信息，也未記錄應(yīng)付款的函證結(jié)論。

對(duì)于3.1億元預(yù)付工程款的審計(jì)程序。在金亞科技與四川宏山建設(shè)工程有限公司簽訂的《建設(shè)工程施工合同》中，主合同部分雙方均未蓋章簽字，立信取得的3.1億元預(yù)付工程款的銀行對(duì)賬單系金亞科技偽造并提供。在合同涉及金額較大，且合同形式存在不完備的情況下，立信未特別關(guān)注，未保持合理的職業(yè)懷疑，未考慮到因管理層舞弊可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

因上述審計(jì)環(huán)節(jié)存在問題，立信為金亞科技2014年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)收費(fèi)為90萬元，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師是鄒軍梅和程進(jìn)。故依據(jù)《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定，沒收立信業(yè)務(wù)收入90萬元，并處以270萬元的罰款；同時(shí)，對(duì)鄒軍梅、程進(jìn)給予警告，并分別處以10萬元的罰款。

根據(jù)4月23日起施行的證監(jiān)會(huì)第138號(hào)令規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員在“因涉嫌違法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)立案調(diào)查，或者被司法機(jī)關(guān)偵查，尚未結(jié)案，且涉案行為與其為申請(qǐng)人提供服務(wù)的行為屬于同類業(yè)務(wù)”的情形下，證監(jiān)會(huì)將作出不予受理或者中止審查相關(guān)申請(qǐng)材料的決定。

據(jù)媒體報(bào)道，138號(hào)文下發(fā)后，自6月至今，已有9起上市公司并購項(xiàng)目變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其中立信丟7單。其中包括步森股份、利達(dá)光電、綠景控股、道氏技術(shù)等。

涉金亞科技財(cái)務(wù)造假處罰決定落地，并不是立信“霉運(yùn)”的終點(diǎn)。

有接近證監(jiān)會(huì)人士告訴《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者，截止到目前，立信尚有兩個(gè)案件接受證監(jiān)會(huì)調(diào)查。

記者查詢發(fā)現(xiàn)兩件尚未結(jié)案的案件如下：其一，2015 年 7 月 16 日，立信收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)出具的調(diào)查通知書。該調(diào)查主要針對(duì)立信在湖北仰帆控股股份有限公司（原名武漢國(guó)藥科技股份有限公司）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，涉嫌未勤勉盡責(zé)出具了含有虛假內(nèi)容的審計(jì)報(bào)告而進(jìn)行的立案調(diào)查。該項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師為周錚文、陶奇。其二，2018 年 5 月 28 日，立信收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)出具的調(diào)查通知書。本次調(diào)查主要針對(duì)立信在廣東超華科技股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，涉嫌違反證券法律法規(guī)而進(jìn)行的立案調(diào)查。該項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師為高敏、康躍華。