2019年10月25日，石嘴山市中級人民法院公開審判劉某國等人虛開增值稅專用發(fā)票案。對主犯劉某國以“零口供”判處無期徒刑、剝奪政治權利終身，并處罰金50萬元，對其他12名犯罪嫌疑人及4家涉案單位也分別作出了相應的有期徒刑等刑事判決。 此案是寧夏近二十年來破獲的第一起案值達10億級的特大虛開增值稅專用發(fā)票案，也是寧夏首例以“零口供”判處主犯無期徒刑的虛開增值稅專用發(fā)票案，案件的成功偵破為國家挽回了稅款損失近3000萬元，有力的打擊和震懾了涉稅違法犯罪的囂張氣焰。
討論案情
西藏的協(xié)查函揭開案件黑幕
2017年5月12日，西藏山南市給石嘴山市國稅局發(fā)來失控發(fā)票協(xié)查函，稱當地一家公司把多張涉及數百萬元的增值稅專用發(fā)票開到石嘴山市多家企業(yè)，未繳納稅款，人就跑得不見蹤影了，要求石嘴山市稅務部門協(xié)助調查處理。
因案情重大，石嘴山市稅務部門一方面按照有關規(guī)定責令該公司做進項轉出并補繳稅款，另一方面，由稽查部門對石嘴山市涉案公司開展稅務稽查工作；在隨后的幾天，從全國不同地方又陸續(xù)發(fā)來了涉及該家公司接受失控發(fā)票的協(xié)查函。
稅務稽查部門經過初查，發(fā)現該公司所有人劉某國控制著3家公司均涉及接受失控增值稅專用發(fā)票情況，涉案金額達1億多元，遂向大武口公安分局經偵大隊報案。
劉某國到案后拒不承認涉案情況是虛開行為，因證據不足，公安機關將劉某國釋放。
時間到了兩個月后，2017年7月24日，在市警稅協(xié)作機制聯系會上，市公安局和市國稅局主管領導、市經偵支隊分管涉稅工作領導和市國稅局稽查局案件主查人員，共同對該案進行了分析把脈，有著豐富經偵工作經驗的民警敏銳的感覺到：這就是一個有組織、有分工，專業(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票犯罪團伙！
會上，聽了稽查人員和經偵民警的分析后，時任石嘴山市公安局俞馨吾副局長當即拍板，成立“5.12特大虛開增值稅專用發(fā)票”專案組，從市局經偵支隊、各分縣局抽調精兵強將會同稅務稽查人員，全力以赴開展偵查破案工作。7月25日一上班，石嘴山市國稅稽查局將前期稽查獲取的有關線索正式向市局進行了移交。
專案組在辦理立案手續(xù)的同時，就對主要犯罪嫌疑人劉某國進行了布控，并于當日下午將其抓獲。
整理卷宗
到案后，面對偵查人員的訊問，劉某國因前期和公安機關有過“正面交手”的經歷，再加上其利用2個月的“緩沖期”，早已和虛開增值稅發(fā)票的各個“上下游”公司串通訂立了攻守同盟，自覺“心里有底”，始終擺出一副“死豬不怕開水燙”的架勢，拒不承認。
尤其在談到案件實質性問題時，其更是謊話連篇，要么就是閉口不談。但也正是由于他在偵查階段的“負隅抵抗”，為他最終被“零口供”判處無期徒刑奠定了夯實的“基礎”。
對案件臺賬進行分類
面對犯罪嫌疑人三緘其口、拒不配合的態(tài)度，專案組分析認為在現有證據下，對嫌疑人采取強制措施十分勉強。
作為案件主辦偵查員之一的張文軍同志頂著壓力非常堅定地說：“擒賊先擒王，把主要犯罪嫌疑人劉某國刑拘后，對其他涉案人員將是一個很大的震懾，同時為固定其他證據打下基礎”。
并敏銳指出，“這個人如果不刑拘，案件就根本無法進展”，力主對主要犯罪嫌疑人采取了羈押措施，為案件后續(xù)打開突破口打下了基礎。
“在當時的背景下，你為啥如此堅定呢？底氣何在？”記者追問道。
“虛開增值稅專用發(fā)票的‘命門’是專用發(fā)票通過多層空轉后，必有資金回流，可以肯定地講該案嫌疑人百分之百是虛開犯罪”。參與過多次偵辦虛開增值稅專用發(fā)票案的張文軍說出了其中的“奧秘”。
自信的底氣來自自身的硬核實力。俞馨吾副局長為此給專案組下達“死命令”：“一定要把此案辦成精品案件，為國家挽回損失，讓犯罪嫌疑人付出應有代價”。其后的幾個月，案件偵破陷入了膠著狀態(tài)，專案組每天都在開碰頭會，研究案件偵破進度，分析調整偵查方向。
“當時，我們壓力很大，查下游買家的發(fā)票，由于劉某國提前和他們達成‘攻守同盟’，好多證據被毀，偵查工作舉步維艱”，偵辦民警史自超說。
準備出發(fā)西藏調查取證
“劉某國公司90%發(fā)票來自西藏，為此，我們專案組一行4人立即奔赴事發(fā)地西藏，希望從中尋找到案件的蛛絲馬跡，打開缺口，一招制敵�！笔焐绞袊惢榫指本珠L郭漢軍說。
在西藏日喀則市、山南市國稅稽查局，兩地稅務部門和警方聯手合作，相互交換了各自掌握的證據，很快就查明了劉某國接受當地“皮包公司”暴力虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實，當地稅務部門對劉某國接受的增值稅專用發(fā)票作出了虛開確認。至此，劉某國虛開增值稅發(fā)票犯罪事實已是鐵板釘釘。
“西藏之行，取得了關鍵證據，證實了案件性質，為下一步案件偵查奠定了扎實的基礎�！睂０附M偵查員景建斌說。
四個月偵結
十億級特大虛開增值稅案件
西藏之行，關鍵證據在手，讓專案組倍感振奮。接下來對劉某國提請逮捕時，更是出現大的轉機。
檢察院根據公安機關前期偵查結果，認定犯罪嫌疑人張某剛擔任劉某國為實際控制人的5家公司會計，應當熟知5家公司的涉案情況并幫助編制虛假會計憑證掩蓋犯罪事實，隨也對其作出了批捕決定。
8月28日，劉某國、張某剛被批準逮捕，該案涉及的虛開增值稅發(fā)票的本地公司負責人和財務人員，逐步到案供述了犯罪事實。
分析研究案情
經專案組查實，劉某國、張某剛等人自2016年8月份開始，利用他人身份信息注冊成立了石嘴山市昱辰晟鑫煤業(yè)有限公司、石嘴山市京北煤炭運銷有限公司、石嘴山市進遠通達礦產品銷售有限公司、平羅縣茂盛達煤業(yè)有限公司、石嘴山市浩遠達煤業(yè)有限公司5家“空殼公司”。
在沒有任何真實貨物交易的情況下，利用這5家公司從西藏、北京、上海等地的16家公司，以支付票面額7.5-7.8%的開票費，大肆虛開取得貨物品名為煤的增值稅專用發(fā)票進行抵扣，在沒有任何真實交易的情況下，再以票面額10%-13%的開票費，向銀川、平羅等7個省市63家企業(yè)虛開出售，從中賺取差價，牟取暴利。
進銷項總計近11億元，以上虛開的增值稅專用發(fā)票均被認證抵扣，給國家稅款造成了巨額損失。
“其實偵查過程異常艱辛，受當時條件所限，我們從各銀行調取資金流水證據都是紙質的，各家銀行打印字體、格式不一致，我們都是拿著放大鏡在梳理資金回流數據�！本敖ū笳f到。
偵查員整理的案卷
“十億級的資金流量，50多本案卷，我們用時4個多月，加班加點對每一筆資金流向進行分析，畫圖，最終形成完整的證據鏈條。”想起辦案時的艱難，景建斌的雙眼仿佛也“蒙上了一層薄霧”。
“為啥這樣做呢？”記者問到。
景建斌堅定地回答，“現在是以審判為中心，犯罪軌跡不能只是讓偵查員搞明白，更要讓檢察官和法官一看就能一目了然，所以，我們就想到以示意圖的形式把資金參與犯罪的軌跡展示出來，才能確保案件正常訴訟！”
“當我們把整個資金回流示意圖做出來后，檢察官和法官很快明白案件全過程，并對我們這一創(chuàng)新做法給與了肯定！”說起這件事，景建斌的眼睛里閃現著“驕傲”的光芒。
用匠心偵辦此案是廣大專案組共同的心聲�！拔覀儺敃r一心想盡快啃下這塊‘硬骨頭’！大家都拼了！其實最簡單、最省事的做法是聘請審計事務所進行審計�！薄暗覀冞@樣做一是想盡快查清事實，二是擔心案件相關人進行串供�！碧崞甬敃r情景，專案組民警很自豪。
周未加班分析研究案情
“自己分析的好處是涉案資金流動的軌跡一目了然。該案到訴訟階段時，劉某國等人先后聘請了區(qū)內外許多知名律師，但從許多律師的閱卷和出庭反映，雖然他們代理過許多虛開增值稅專用發(fā)票案，但該案確實在偵查環(huán)節(jié)下了功夫，證據扎實，事實清楚，實在不好辯護。當時如果靠第三方進行審計，審計后只給出審計結果，資金參與犯罪的痕跡凸顯不出來，檢察院和法官就會心里沒底�！�
“說實話，如果請審計事務所進行審計，估計審計費一項可達100萬元左右，這也是給國家節(jié)省了一大筆費用。”俞馨吾說。
“零口供”頂格判處 職業(yè)“掮客”受實刑
該案主犯劉某國可謂是對石嘴山非常熟悉，其在21世紀10年代，在煤炭市場火爆時，曾在烏海、石嘴山從事販煤。
后來，其發(fā)現了虛開增值稅專用發(fā)票這個“賺錢門道”后，就開始專門買賣增值稅發(fā)票。
調查時，專案組發(fā)現在此之前，劉某國還曾開過兩個“空殼”公司，在其一次將空白發(fā)票賣到甘肅崇信縣時，被甘肅省崇信縣公安局立案并取保候審，但在取保候審期間，劉某國卻膽大妄為，繼續(xù)知法犯法。
且為了逃避打擊，他此后不用自己的真實信息注冊公司，而是冒用他人身份信息設立空殼公司，大肆從事虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，給國家稅收造成巨額損失。
一審法院量刑時認為其“情節(jié)特別惡劣、后果特別嚴重，依法應當從重懲處”。
案件詳細分析的目錄
在庭審時，劉某國抱著“從輕”的僥幸心理，對自己的罪行當庭認罪，但法官當庭指出“其在案發(fā)后，既未供述、退繳其違法所得，也未補繳所欠國家稅款，給國家稅收造成巨額損失，嚴重破壞國家稅收秩序，對其不足以從輕處罰……”
（來源：平安石嘴山）
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