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控制買方市場(chǎng)是遏制發(fā)票違法犯罪的關(guān)鍵
控制買方市場(chǎng)是遏制發(fā)票違法犯罪的關(guān)鍵 發(fā)票是我國(guó)經(jīng)濟(jì)交往中記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種書(shū)面證明,是在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具收取的收付款憑證。當(dāng)前,制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票違法犯罪已成為涉稅犯罪領(lǐng)域的一個(gè)突出問(wèn)題,給國(guó)家稅收造成嚴(yán)重?fù)p失,并直接危害經(jīng)濟(jì)秩序的安全運(yùn)行。公安和稅務(wù)部門(mén)雖長(zhǎng)期聯(lián)手整治,但由于制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票的行為詭秘、流動(dòng)性大、交易迅速等特點(diǎn),屢打不絕,收效不明顯,社會(huì)反響強(qiáng)烈。這種嚴(yán)重破壞國(guó)家發(fā)票管理和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的違法犯罪行為,除了由于法律剛性不強(qiáng),懲治不力等原因之外,筆者認(rèn)為不合法發(fā)票的買方市場(chǎng)、發(fā)票管理的長(zhǎng)效機(jī)制等問(wèn)題也是致使該類案件屢禁不止的重要原因。各相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)采取有效措施,嚴(yán)把發(fā)行關(guān)、嚴(yán)控犯罪關(guān)、嚴(yán)守陣地關(guān),切實(shí)加強(qiáng)普通發(fā)票的日常管理,著力構(gòu)建發(fā)票管理長(zhǎng)效機(jī)制,有效遏止發(fā)票違法犯罪的蔓延,維護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序�！肮饪看驌簟u方市場(chǎng)’難以從根本上遏制假發(fā)票泛濫的勢(shì)頭,這就必須供給與需求兩頭抓,整治‘買方市場(chǎng)’。”而加大對(duì)“買方市場(chǎng)”的打擊力度是徹底根絕假發(fā)票的關(guān)鍵。
首先,地稅部門(mén)與公安機(jī)關(guān)合作,對(duì)納稅人取得的稅務(wù)發(fā)票進(jìn)行全面采集,并與發(fā)票上所注的開(kāi)票單位進(jìn)行比對(duì)、查驗(yàn),通過(guò)采用“發(fā)票取得方→發(fā)票開(kāi)具方→發(fā)票取得方”逆向比對(duì)、查驗(yàn)的方法,重拳打擊非法取得虛假發(fā)票的一方,并對(duì)非法取得虛假發(fā)票“平賬”的單位進(jìn)行嚴(yán)懲,并在此基礎(chǔ)上順藤摸瓜,查找案源,打擊涉稅發(fā)票違法行為。
其次,重點(diǎn)抓好受票單位的檢查。在稽查工作實(shí)踐中,假的運(yùn)輸業(yè)、餐飲業(yè)、建筑業(yè)等發(fā)票數(shù)量多、金額大等情況,說(shuō)明在這些行業(yè)中假發(fā)票有較大的需求市場(chǎng)。需求市場(chǎng)的存在是制售假發(fā)票違法犯罪活動(dòng)存在的根源所在。對(duì)這些重點(diǎn)行業(yè)要特別加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,嚴(yán)把發(fā)票入賬關(guān),加大發(fā)票入賬合法性的檢查和處罰力度,堵截假發(fā)票列支的后路就顯得尤為重要。對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)等對(duì)虛、假發(fā)票有強(qiáng)烈需求的重點(diǎn)行業(yè),開(kāi)展貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票受票情況檢查。檢查工作分五個(gè)階段進(jìn)行。一是企業(yè)自報(bào),要求企業(yè)所得稅屬國(guó)稅管轄的房地產(chǎn)和建筑行業(yè)企業(yè)在年度內(nèi)取得并已入賬的、金額在5萬(wàn)元以上的貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票受票情況開(kāi)展自查;二是抽樣校驗(yàn),選取部分企業(yè)校驗(yàn)其自報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性。抽查發(fā)現(xiàn)故意瞞報(bào)、漏報(bào)的,作為下階段重點(diǎn)檢查對(duì)象;三是比對(duì)分析,根據(jù)企業(yè)自報(bào)和抽樣校驗(yàn)結(jié)果,通過(guò)ctais發(fā)票流向查詢和交叉比對(duì)稽核,進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)魏褪欠瘛按箢^小尾”開(kāi)具的鑒別;四是重點(diǎn)評(píng)估,對(duì)經(jīng)鑒定為收受虛、假發(fā)票的疑點(diǎn)企業(yè)實(shí)地核查,進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)稅處罰;五是移送稽查,在檢查中發(fā)現(xiàn)有足夠證據(jù)表明存在重大偷稅嫌疑和虛開(kāi)、非法代開(kāi)發(fā)票嫌疑的,及時(shí)移送稽查局查處。同時(shí)加大對(duì)于故意使用假發(fā)票的單位和個(gè)人的懲處力度。我國(guó)目前對(duì)于發(fā)現(xiàn)使用假發(fā)票的單位和個(gè)人多以罰金來(lái)制裁。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定,使用假發(fā)票者,僅被處以1萬(wàn)元以下的罰款。處罰力度不足往往會(huì)使很多人鋌而走險(xiǎn)。因此,在發(fā)現(xiàn)單位和個(gè)人使用假發(fā)票的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)調(diào)查他們購(gòu)買發(fā)票的動(dòng)機(jī)是什么,比如說(shuō)對(duì)于為了虛增成本,以此減少利潤(rùn),達(dá)到偷稅目的的企業(yè),應(yīng)當(dāng)按偷稅追究刑事責(zé)任。另一方面,如果說(shuō)是一些公務(wù)人員,為了侵吞國(guó)家的財(cái)產(chǎn),去購(gòu)買一些假的發(fā)票拿去報(bào)銷,就構(gòu)成職務(wù)犯罪了。對(duì)于這些問(wèn)題,均應(yīng)當(dāng)依法追究個(gè)人和單位的責(zé)任,以法律作為保障的根本。
再次,為納稅人使用正規(guī)發(fā)票提供各種便利環(huán)境。一是建立發(fā)票辨?zhèn)尾樵兿到y(tǒng),為納稅人提供確切的發(fā)票使用信息。為納稅人提供各種現(xiàn)有資源和技術(shù)手段,建立健全發(fā)票管理和查詢系統(tǒng),收集發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、繳銷、丟失、被盜、作廢信息,從而為納稅人分析和評(píng)估發(fā)票使用情況提供方便。要充分利用12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站以及短信平臺(tái),為納稅人和消費(fèi)者提供辨別真?zhèn)蔚男畔⒉樵兎⻊?wù),建立普通發(fā)票信息監(jiān)控平臺(tái);二是推廣應(yīng)用稅控收款機(jī),從而有效遏制制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票。充分利用稅控收款機(jī)數(shù)據(jù)做好”票表比對(duì)”和稅源監(jiān)控工作;三是適時(shí)開(kāi)展”有獎(jiǎng)發(fā)票”和”發(fā)票舉報(bào)有獎(jiǎng)”活動(dòng),通過(guò)開(kāi)展“有獎(jiǎng)發(fā)票”和”發(fā)票舉報(bào)有獎(jiǎng)”活動(dòng),鼓勵(lì)消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票,積極檢舉發(fā)票違法行為,促使納稅人依法開(kāi)具、使用發(fā)票。
最后,將納稅人的發(fā)票使用情況與納稅信用等級(jí)評(píng)定掛鉤,并及時(shí)向社會(huì)公布各納稅人的發(fā)票使用信用級(jí)別。發(fā)票的使用情況應(yīng)作為納稅人綜合信譽(yù)資料中一項(xiàng)舉足輕重的信譽(yù)指標(biāo),應(yīng)使其在更廣泛的范圍內(nèi)發(fā)揮作用,并真正成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的通行證。
一是對(duì)企業(yè)或個(gè)人在發(fā)票使用上有了不良記錄時(shí),在相關(guān)系統(tǒng)中自動(dòng)劃轉(zhuǎn)為“信不過(guò)企業(yè)”,對(duì)這些企業(yè)稅收機(jī)關(guān)要加強(qiáng)征收管理,重點(diǎn)稽查和監(jiān)督。對(duì)待上述“信不過(guò)企業(yè)”在一定時(shí)期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用的企業(yè),在此期間再次發(fā)生違反稅收法律規(guī)定的行為時(shí),要從重處罰。
二是建立對(duì)違法使用發(fā)票的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行公告的制度,在報(bào)紙、電視、互聯(lián)網(wǎng)、辦稅服務(wù)廳定期公布,供公眾查詢和監(jiān)督。要通過(guò)各種公共媒體和宣傳工具,普及相關(guān)法律知識(shí)、發(fā)票防偽知識(shí)以及識(shí)別發(fā)票真?zhèn)蔚姆椒?不斷提高廣大用票單位和個(gè)人依法使用發(fā)票的自覺(jué)性,鼓勵(lì)廣大消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票,維護(hù)其自身合法權(quán)益,維護(hù)正常的稅收秩序,促進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)。
三是建立與工商、海關(guān)、銀行等部門(mén)信息互通機(jī)制,實(shí)現(xiàn)發(fā)票使用信息狀況共享,將違法使用發(fā)票企業(yè)的記錄及時(shí)傳遞給其他部門(mén),通過(guò)發(fā)票使用狀況反映納稅人的獲利能力、還貸能力、商業(yè)信譽(yù)等狀況,提供可供其他部門(mén)參考的信息。
四是將企業(yè)發(fā)票使用情況在社會(huì)公布,企業(yè)與違法使用發(fā)票的企業(yè)減少或斷絕經(jīng)營(yíng)往來(lái)活動(dòng)。應(yīng)在日常稅收工作和稅務(wù)稽查工作中實(shí)行發(fā)票信用管理,并與相關(guān)部門(mén)形成合力,共同構(gòu)建完善的社會(huì)發(fā)票信用體系,有效發(fā)揮納稅發(fā)票信用指標(biāo)作用。
控制買方市場(chǎng)是一個(gè)系統(tǒng)工程,對(duì)具有發(fā)票違法行為的企業(yè),聯(lián)合工商、公安等相關(guān)部門(mén)共同加大監(jiān)控和管理力度,以便在全社會(huì)范圍內(nèi)防止發(fā)票違法犯罪行為的產(chǎn)生。對(duì)有發(fā)票違法行為的,應(yīng)作為對(duì)其納稅信用等級(jí)降級(jí)處理的依據(jù),并記錄在發(fā)票使用失信信息數(shù)據(jù)庫(kù)中,供社會(huì)查詢。
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