|
加快建立我國保險業(yè)信息披露制度的討論
加快建立我國保險業(yè)信息披露制度的討論 目前我國保險公司的信息披露無論在形式與內(nèi)容上都處于初級和探索階段。借鑒國際經(jīng)驗,結(jié)合我國實際,保險信息披露制度應(yīng)貫穿保險經(jīng)營的全過程。
面對保險會計信息的特殊性、多樣性與多層次性,建立一個科學(xué)、規(guī)范、完整的保險會計核算體系是我國保險業(yè)發(fā)展中十分緊迫的任務(wù)。
要制定和完善全行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃和具體信息標(biāo)準(zhǔn),構(gòu)建開放型的中國保險業(yè)信息網(wǎng)以及完善的保險監(jiān)管信息系統(tǒng),從而及時披露保險機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和風(fēng)險狀況。
我國保險業(yè)信息披露制度的現(xiàn)狀
1、信息披露內(nèi)容不全面
保險信息發(fā)布主要依靠政府的行政手段,保險客戶很難了解到較為詳細(xì)的保險信息。而且,保險機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債狀況和經(jīng)營業(yè)績?nèi)狈Ρ匾耐该鞫�。投保人購買保險,其目的是購買風(fēng)險的安全保障,即保險公司現(xiàn)在和未來能提供風(fēng)險保障的能力,所以投保人購買保險的基礎(chǔ)是保險公司的信用。由于投保人缺乏專門知識,對保險公司的經(jīng)營狀況和經(jīng)營風(fēng)險不可能作全面了解。而保險公司由于其信用的連續(xù)性和保持流量的特點,使其風(fēng)險具有長期性和隱蔽性,因此應(yīng)形成一種市場機(jī)制,要求保險公司對市場披露其全面的經(jīng)營信息,由專業(yè)人士對其經(jīng)營狀況、財務(wù)質(zhì)量、風(fēng)險管理、發(fā)展前途等作出評估,并將評估情況公之于眾,讓公眾了解其真實情況并對是否投保作出正確選擇。如果保險產(chǎn)品和保險公司經(jīng)營狀況的透明度不夠,投保人和潛在的消費群體就缺乏選擇依據(jù),
2、信息披露的客觀性和準(zhǔn)確性不足
有些保險公司信息披露的形式和內(nèi)容過于簡單,與監(jiān)管部門對上市公司年報公布的規(guī)范要求相比,相去甚遠(yuǎn)。例如投資類壽險產(chǎn)品,從各保險公司信息披露形式和內(nèi)容看,該產(chǎn)品多采取報紙披露的方式,內(nèi)容為其投資收益情況,時間按月或季進(jìn)行,形式單一。特別是客戶所關(guān)心的投資方式、投資渠道、投資人情況等許多方面都避而不談,或輕描淡寫不夠全面和詳細(xì),極易產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。加之目前的外部審計制度不夠健全,保險機(jī)構(gòu)報表、數(shù)據(jù)等信息資料的公允性和真實性缺乏有效的監(jiān)督認(rèn)證機(jī)制。
3、信息披露的時間不及時
投資連結(jié)保險產(chǎn)品面市四個月后,中國保監(jiān)會就下發(fā)了《投資連接保險管理暫行辦法》。其中第十條規(guī)定:“保險公司應(yīng)當(dāng)每月至少評估一次投資賬戶中的單位價值,并向保單持有人公布”;第二十一條規(guī)定:“保險公司應(yīng)當(dāng)至少每半年在中國保監(jiān)會指定的報紙上作信息公告”。實際中第十條已經(jīng)在執(zhí)行,即每月通過中國保監(jiān)會認(rèn)可的媒體公布一次投資單位價格。但第二十一條在執(zhí)行中就打了折扣。信息披露時間不及時對信息使用者就失去了意義。
4、信息披露的方式不規(guī)范
幾年前,有保險公司對外宣稱其投資類險種首季度的投資回報率達(dá)22.47%.這條消息一公布,立即在各大媒體、新聞網(wǎng)站得到廣泛的報道、宣傳。這個投資回報率是以年利率形式公布的。其實,這一利率僅是8月8日至9月30日這53天的結(jié)算利率,并不代表今后投資收益的發(fā)展走勢。信息披露的不規(guī)范,不僅會增加客戶對產(chǎn)品不切實際的高回報率的追求,相應(yīng)增加客戶的投資風(fēng)險,而且也會給保險公司的長期發(fā)展及經(jīng)營埋下風(fēng)險隱患。從長遠(yuǎn)來看,如果對信息披露不及時加以規(guī)范和約束,則會影響中國保險市場的發(fā)展。
建立適合我國國情的保險業(yè)信息披露制度
1、保險業(yè)信息披露制度建設(shè)應(yīng)遵循的原則
(1)客觀性原則。客觀性原則是指保險信息披露制度所公開的信息能夠正確反映客觀事實真相或發(fā)展趨勢,并且經(jīng)得起會計準(zhǔn)則的檢驗。要先經(jīng)過獨立的精算師事務(wù)所或會計師事務(wù)所進(jìn)行評估并出具書面報告后方可予以公布,以保證信息的客觀性。
(2)充分性原則。充分披露原則首先要求保險信息披露的內(nèi)容要充分,在設(shè)計和編制會計報表時,必須正確提供保險公司完整的財務(wù)會計信息,使信息使用者能全面了解保險公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時,信息披露的形式也要充分。不僅對內(nèi)發(fā)布信息,而且恰當(dāng)?shù)叵蛲獠堪l(fā)布信息,信息披露的形式要多樣化,要充分利用便捷的信息平臺,并且注意以投保人和被保險人容易接受的方式來披露相關(guān)信息。
(3)及時性原則。保險信息披露制度要求當(dāng)事人對于既成事實的信息,以及對保險可能產(chǎn)生重大影響的信息,應(yīng)當(dāng)及時予以披露。
(4)可比性原則。在保險行業(yè)內(nèi)要盡可能實行統(tǒng)一保險信息披露制度,使各家保險公司的狀況可以作橫向比較,可以更好地滿足監(jiān)管部門、被保險人、社會公眾等不同信息使用者的需要。
2、保險信息披露制度建設(shè)的主要內(nèi)容
(1)財務(wù)信息
會計報表、報表附注、補(bǔ)充報表、財務(wù)狀況說明書及其他相關(guān)會計信息構(gòu)成了一個相對完整的信息報告體系。在這其中不僅要看到一般的會計信息,更要關(guān)注保險會計特殊信息的披露。如對信息的敏感度進(jìn)行有效披露;保險公司會計政策應(yīng)在報表附注中加強(qiáng)披露,例如各種準(zhǔn)備金估計基礎(chǔ)與精算假設(shè)、資產(chǎn)計價方法、成本分?jǐn)傇瓌t等;披露保單持有人利益與股東利益;披露經(jīng)驗調(diào)整與假設(shè)變化等。
(2)風(fēng)險與風(fēng)險管理信息
2000年11月,證監(jiān)會一連出臺了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》第1-6號。其中第3號和第4號分別是《保險公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定》、《保險公司財務(wù)報表附注特別規(guī)定》。這兩個規(guī)定專為規(guī)范公開發(fā)行股票保險公司的信息披露行為而定。它們要求保險公司應(yīng)披露有關(guān)財務(wù)資料、各種行業(yè)風(fēng)險和公司自身風(fēng)險。具體說來,保險公司應(yīng)該披露的具體風(fēng)險主要有:利率風(fēng)險、欺詐風(fēng)險、政策性風(fēng)險、假設(shè)風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、資產(chǎn)與負(fù)債匹配風(fēng)險、再保險安排風(fēng)險、人力資源風(fēng)險和其他風(fēng)險等。此外,保險公司應(yīng)披露保險行業(yè)的概覽和背景以及保險公司自身的詳細(xì)狀況。對保險公司應(yīng)披露的會計財務(wù)指標(biāo)也一一列出,如各種責(zé)任準(zhǔn)備金的提存狀況、實際償付能力和法定償付能力、法定分保業(yè)務(wù)和非法定分保業(yè)務(wù)等等,并列出了15份標(biāo)準(zhǔn)格,明示應(yīng)披露的各類財務(wù)信息。
(3)經(jīng)營狀況信息
對投資者和顧客而言,經(jīng)營狀況信息是進(jìn)行投資和購買產(chǎn)品的判斷依據(jù),也是判斷一個公司發(fā)展?jié)摿Φ囊粋�重要依據(jù)。保險公司各項業(yè)務(wù)的指 加快建立我國保險業(yè)信息披露制度的討論標(biāo)應(yīng)在報表附注中分別予以披露:保費收入、分出保費、計提的準(zhǔn)備金、賠付支出、手續(xù)費支出、退保金等。
(4)產(chǎn)品信息
產(chǎn)品的條款費率、保險責(zé)任、除外責(zé)任、風(fēng)險提示、售后服務(wù)內(nèi)容及渠道等。對創(chuàng)新型險種投資連結(jié)保險、分紅保險等的狀況還要披露其投資、收益分配情況等。在一些保險合同中,如變額壽險合同、分紅壽險、年金合同以及一些養(yǎng)老金合同,保險公司對所收取的保費實行獨立賬戶管理,以滿足保險合同中對于投資對象、經(jīng)營策略、成本歸集、收益分配方面的特別規(guī)定。披露獨立賬戶有利于保單持有人正確評估其保單權(quán)益,方便了信息使用者的信息分析。
(5)資金運用信息。
應(yīng)披露保險公司的投資理念、投資策略和投資組合,同時還應(yīng)披露資產(chǎn)與負(fù)債管理的信息。對于保險公司而言,資產(chǎn)負(fù)債不匹配是其主要風(fēng)險之一。不匹配風(fēng)險包括:持有時間的不匹配;實現(xiàn)收益與保證利率的不匹配;計價基礎(chǔ)的不匹配等。保險人應(yīng)當(dāng)披露其資產(chǎn)負(fù)債不匹配風(fēng)險程度。
(6)監(jiān)管信息
保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)及時披露保險法律法規(guī)、保險行業(yè)發(fā)展情況、重要監(jiān)管事項、行政審批等事項。在加強(qiáng)償付能力監(jiān)管的形勢下,償付能力的信息披露有著重要的意義。保險人的償付能力對于其成功運作至關(guān)重要。監(jiān)管部門、保單持有人、評級機(jī)構(gòu)與金融分析人員對保險公司的償付能力特別感興趣。
3、建立適合國情的保險業(yè)信息披露制度的對策
(1)改進(jìn)保險信息披露方式,使之貫穿于保險經(jīng)營的全過程
目前我國保險公司對各項信息的披露無論在形式上還是內(nèi)容上都處于初級和探索階段。借鑒國際經(jīng)驗,結(jié)合我國實際,保險信息披露制度應(yīng)貫穿保險經(jīng)營的全過程:產(chǎn)品銷售前,要求銷售人員客觀公正地向客戶全面介紹產(chǎn)品的保險保障和投資功能,建立客戶對投資回報的合理預(yù)期,避免誤導(dǎo)客戶;產(chǎn)品銷售后,要求保險公司定期、如實地披露產(chǎn)品的經(jīng)營情況,如投資方式、方向、投資人資料、存續(xù)期內(nèi)的收益和費用扣除項目等;信息發(fā)布應(yīng)遵照嚴(yán)格的程序及方式,由職能部門進(jìn)行評估,由CPA進(jìn)行審計。
(2)加強(qiáng)保險會計核算體系,保證信息披露的客觀性
面對保險會計信息的特殊性、多樣性與多層次性,保險信息披露制度的建立,必須依賴于保險會計核算體系的完善。然而,由于保險業(yè)務(wù)的專業(yè)性與復(fù)雜的計算技術(shù)使得其在信息披露原則、內(nèi)容與方式上存在著特殊的規(guī)律。目前我國保險會計信息失真、信息披露不足和信息誤導(dǎo),是造成保險會計信息披露制度難以有效運行的原因之一。同時保險會計核算體系不完善,使得保險公司參與資本市場的運作存在一定的困難。因此,建立一個科學(xué)、規(guī)范、完整的保險會計核算體系是我國保險業(yè)發(fā)展中十分緊迫的任務(wù)。同時,強(qiáng)化審計制度,建立公估機(jī)構(gòu)、CPA對保險公司的審計,保證保險信息的客觀性。
(3)提高保險信息化水平,建立和完善保險業(yè)監(jiān)管信息系統(tǒng)
當(dāng)前,信息化和信息資源的利用不僅成為保險公司生存的基礎(chǔ),而且是保險公司信息披露的捷徑。保險信息化程度在一定程度上決定我國保險業(yè)信息披露的質(zhì)量與速度。
推進(jìn)保險業(yè)信息化建設(shè),建立和完善保險業(yè)監(jiān)管信息系統(tǒng)。要制定和完善全行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃和具體信息標(biāo)準(zhǔn),構(gòu)建開放型的中國保險業(yè)信息網(wǎng)以及完善的保險監(jiān)管信息系統(tǒng),從而及時披露保險機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和風(fēng)險狀況。要充分運用現(xiàn)代電子化手段,改善信息傳遞方式和速度,增加信息的透明度和準(zhǔn)確性,加強(qiáng)對保險業(yè)風(fēng)險的實時監(jiān)管。要建立和完善保險風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系,做到有嚴(yán)密的風(fēng)險控制、經(jīng)常的風(fēng)險監(jiān)測、及時的風(fēng)險報告、審慎的風(fēng)險評估,并按不同的監(jiān)管責(zé)任,提出防范和化解保險業(yè)風(fēng)險的預(yù)備方案,妥善處置保險業(yè)風(fēng)險。
(4)滿足多重信息使用者,保證信息披露的有效性
保險監(jiān)管部門通過規(guī)范和監(jiān)控保險公司的償付能力、定價過程以及經(jīng)營方式來確保保單持有者的利益。監(jiān)管部門關(guān)心保險公司的財務(wù)信息,特別關(guān)注保險公司的償付能力,其對保險信息的使用,是維護(hù)整個保險體系健康成長的必要條件。
被保險人一般不會注意到保險公司的財務(wù)報告,他們更關(guān)心的是保單的信息。而保險合同是復(fù)雜的法律文件,非業(yè)內(nèi)人士很難理解其中內(nèi)容。因此,監(jiān)管部門要防止保險公司使用誤導(dǎo)性保單措辭,要求用規(guī)范的語言書寫保單,特別是在銷售環(huán)節(jié),要求對保單條款的內(nèi)容準(zhǔn)確地披露。
股東是最主要的投資者,他們必須獲得保險公司的足夠的財務(wù)報告信息。例如人壽保險公司,金融衍生工具型保險產(chǎn)品具有投資功能,保單持有者對保險公司的資金運用利益和其他約定利益有要求權(quán)。關(guān)于保險公司的投資狀況和收益水平的信息的披露,對于他們而言,是至關(guān)重要的。
建立保險業(yè)信息披露制度的意義
在加入WTO的條件下,保險業(yè)的信息披露問題,即保險業(yè)為誰提供信息,提供什么信息,披露信息的程度及披露信息的方式,已經(jīng)成為理論研究和實務(wù)操作關(guān)心的問題。
建立我國的保險業(yè)信息披露制度,對于加強(qiáng)保險監(jiān)管、保護(hù)各類合法權(quán)益、維護(hù)公平的市場秩序,實現(xiàn)保險體系的安全與穩(wěn)定,都有著重要的實際意義。
1、建立保險信息披露制度有助于維護(hù)被保險人的合法權(quán)益
被保險人對保險機(jī)構(gòu)、保險產(chǎn)品的認(rèn)知程度是極為有限的,即使是一個高度透明的企業(yè),消費者也難以對它了如指掌。不知情的需求者與知情的供給者之間的交易存在著信息不對稱。保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)要維持公平,可行的辦法就是通過法律和規(guī)則,對供給者的行為進(jìn)行必要的制約,同時提出一些強(qiáng)制的信息披露要求,讓需求者盡量知情。鼓勵需求者自覺掌握盡量多的信息和專業(yè)知識,提高判斷力,并且對自己的選擇和判斷承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。
2、建立信息披露制度有助于維護(hù)公平競爭的市場秩序
市場經(jīng)濟(jì)需要競爭,沒有競爭就沒有活力,沒有競爭就沒有繁榮,沒有競爭就沒有公平。但競爭必須有規(guī)則。信息披露制度的建立與完善,可以將市場上各種信息、動態(tài)明朗化、公開化。監(jiān)管部門可以根據(jù)有效、充分的信息來維護(hù)保險市場的秩序,達(dá)到公平競爭的目的。
3、建立 加快建立我國保險業(yè)信息披露制度的討論信息披露制度有助于維護(hù)保險體系的安全與穩(wěn)定
這是維護(hù)被保險人的合法權(quán)益、維護(hù)公平競爭的市場秩序的客觀要求和自然延伸。如果保險體系的運轉(zhuǎn)是安全和穩(wěn)定的,那么,維護(hù)被保險人的合法權(quán)益和公平競爭的市場秩序就有了必要的基礎(chǔ)和條件。
相反,如果整個保險體系的運轉(zhuǎn)是不安全、不穩(wěn)定的,那么,被保險人的合法權(quán)益就難以保障,市場秩序也難以維護(hù)。同時,根據(jù)信息的風(fēng)險提示,監(jiān)管部門可以將某些保險機(jī)構(gòu)強(qiáng)制退出市場,來保證保險市場整體的安全穩(wěn)定。
|