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金融風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的淺析
金融風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的淺析 近十多年來,我國各類金融公司不斷涌現(xiàn),所涉及的行業(yè)也日益增多。這些公司的發(fā)展,對(duì)于繁榮我國的資金、資本市場(chǎng),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展,推進(jìn)國有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度,完善我國的金融體系,產(chǎn)生過積極作用。但這些金融公司由于成立的時(shí)間普遍不長,其市場(chǎng)定位和定向問題沒有很好解決,管理體制不完善,管理手段跟不上,已成為我國金融風(fēng)險(xiǎn)的“高發(fā)區(qū)”。近幾年,中央反復(fù)強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)金融監(jiān)控,并加大了監(jiān)管力度,但許多企業(yè)仍然收效甚微,金融風(fēng)險(xiǎn)有增無減。這其中的原因是多方面的,主要的是重視了外部環(huán)境的制約,而對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)抓得不夠。我認(rèn)為,由于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位和作用,要防范金融風(fēng)險(xiǎn),建立內(nèi)控機(jī)制,必須強(qiáng)調(diào)發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督職能,健全財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。
一、財(cái)務(wù)管理的松、假、差是導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要原因
財(cái)務(wù)管理作為以價(jià)值運(yùn)動(dòng)形式為主的、政策性與綜合性較強(qiáng)的管理,對(duì)于主要從事資金流通與資本運(yùn)作業(yè)務(wù)的金融公司來說,其好壞程度對(duì)企業(yè)發(fā)展有著決定性的影響。
1.財(cái)務(wù)控制乏力易導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)是企業(yè)資金進(jìn)出的總閘門,通過財(cái)務(wù)控制可以幫助預(yù)防和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。但在現(xiàn)實(shí)生活中,一些金融公司由于管理體制、人員素質(zhì)等因素的制約,財(cái)務(wù)控制往往顯得非常乏力。如在辦理資金進(jìn)出手續(xù)時(shí)無章可循,法規(guī)資料不齊備;撥付資金不按業(yè)務(wù)的進(jìn)度和節(jié)奏進(jìn)行,造成損失浪費(fèi);以報(bào)代管,管貸不管收,資金回收工作抓得不緊,造成大量的呆帳、滯帳,不良資產(chǎn)越積越多。此外,財(cái)務(wù)控制不力還表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理無法統(tǒng)一,上級(jí)財(cái)會(huì)部門不能有效地管理下屬單位的財(cái)務(wù),使得中央的調(diào)控措施和政策法規(guī)不能認(rèn)真貫徹下去,資金周轉(zhuǎn)緩慢,財(cái)會(huì)信息不能及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞,從而削弱了企業(yè)財(cái)務(wù)的集中統(tǒng)一管理,這無疑對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生起了一種促進(jìn)作用。
2.虛假的財(cái)會(huì)信息掩蓋了金融風(fēng)險(xiǎn)。在真實(shí)性原則下,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以通過有關(guān)資料和信息清晰地反映出企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況,分析各種潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn),據(jù)此制定相應(yīng)措施,從而促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。但如果在財(cái)會(huì)工作中注入了虛假因素,后果則會(huì)相反。近幾年,金融公司財(cái)會(huì)核算的虛假性有日益嚴(yán)重的趨勢(shì),如所有者權(quán)益虛置,資本金不真實(shí);搞帳外經(jīng)營,設(shè)立帳外帳;會(huì)計(jì)科目混淆使用,帳帳、帳款、帳實(shí)不符;通過人為調(diào)帳使資產(chǎn)負(fù)債比例達(dá)標(biāo)等。財(cái)會(huì)信息的虛假性使得許多企業(yè)長期粉飾太平,許多問題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn),只有等到各種問題越積越多,企業(yè)發(fā)展難以為繼時(shí),才驚慌失措,但這往往為時(shí)已晚。財(cái)會(huì)核算的虛假性實(shí)際上是保住了企業(yè)的眼前利益,斷送了企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和國家與社會(huì)的整體利益。
3.理財(cái)技能的低下影響到金融風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)化解和消除。長期以來,許多金融公司的財(cái)會(huì)工作主要忙于日常的記帳、算帳,編制會(huì)計(jì)報(bào)表,不重視更新知識(shí),提高業(yè)務(wù)水平,使財(cái)會(huì)人員的理財(cái)意識(shí)僅僅限于傳統(tǒng)的“增收節(jié)支”,理財(cái)技能貧乏,對(duì)目前急需研究解決的資源配置、資產(chǎn)重組、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、緩解債務(wù)負(fù)擔(dān)、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效益等問題,缺乏深刻理解和認(rèn)識(shí)。這必然影響到金融風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)化解和消除。
4.財(cái)會(huì)人員的違規(guī)操作直接帶來金融風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的總樞紐,因制度不健全、管理不完善等原因,以及金融公司個(gè)別財(cái)會(huì)人員利用手中的權(quán)利謀取私利,如貪污挪用公款,利用公章私自劃撥資金,搞惡性透支,虛開資信證明等,給單位和國家造成經(jīng)濟(jì)損失,也會(huì)造成金融風(fēng)險(xiǎn)。
由此可見,金融公司財(cái)務(wù)的一舉一動(dòng),都與金融風(fēng)險(xiǎn)有著直接的聯(lián)系;防范金融風(fēng)險(xiǎn),必須重視財(cái)會(huì)部門的協(xié)同配合,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)控職能。
二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控職能,防范金融風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
為了防范金融風(fēng)險(xiǎn),金融公司的財(cái)會(huì)部門必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作方式,增強(qiáng)現(xiàn)代理財(cái)意識(shí),建立和完善一整套符合國家監(jiān)控要求與企業(yè)發(fā)展要求的新的財(cái)務(wù)管理機(jī)制,形成防范和抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)實(shí)屏障,促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定地運(yùn)行和發(fā)展。具體來說,應(yīng)當(dāng)建立和完善如下財(cái)務(wù)機(jī)制:
1.積極主動(dòng)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制。財(cái)務(wù)決策是金融公司決策的重要組成部分,要通過財(cái)務(wù)特有的決策手段促進(jìn)企業(yè)決策科學(xué)化和合理化。①樹立新型的決策意識(shí)。包括風(fēng)險(xiǎn)決策意識(shí)、綜合決策意識(shí)和效益決策意識(shí)。②建立財(cái)會(huì)咨詢隊(duì)伍�？山⒂韶�(cái)會(huì)部門牽頭,即由精干、素質(zhì)較高的財(cái)會(huì)人員和有豐富業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)、又具一定財(cái)會(huì)知識(shí)的業(yè)務(wù)人員組成的財(cái)會(huì)咨詢隊(duì)伍,定期提供較詳實(shí)的分析報(bào)告和建議供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。③直接參予決策。為了把好投資、融資項(xiàng)目關(guān),建立健全約束機(jī)制,提高資金使用效益,規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn),金融公司都應(yīng)成立投資、融資項(xiàng)目審查委員會(huì),各屬下業(yè)務(wù)單位根據(jù)需要成立審查小組,制定、實(shí)施一整套審查規(guī)定。企業(yè)的總會(huì)計(jì)師或總經(jīng)濟(jì)師應(yīng)牽頭組織活動(dòng),資深財(cái)會(huì)、審計(jì)人員應(yīng)成為該委員會(huì)成員。④為了明確決策責(zé)任,全面掌握業(yè)務(wù)情況,財(cái)會(huì)部門要建立投資、融資項(xiàng)目檔案管理制度。
2.嚴(yán)格、認(rèn)真的財(cái)務(wù)控制機(jī)制。首先,要強(qiáng)化制度控制。金融公司必須根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及其他有關(guān)規(guī)定,結(jié)合實(shí)際,制定本單位的財(cái)會(huì)制度,對(duì)會(huì)計(jì)核算、現(xiàn)金管理、成本費(fèi)用管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、利潤分配、銀行帳戶管理等各方面作出詳盡的規(guī)定,下發(fā)各部門和職工執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)定期舉辦培訓(xùn)班,加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)基本知識(shí)和財(cái)會(huì)制度的宣傳和學(xué)習(xí),實(shí)行考試合格上崗制度,并制定執(zhí)行財(cái)會(huì)制度的獎(jiǎng)罰條例,把財(cái)會(huì)制度的執(zhí)行情況作為職工及管理者的工作成績的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)來考核。其次,要把好審核關(guān)。財(cái)會(huì)部門在辦理每筆資金進(jìn)出、資產(chǎn)變動(dòng)手續(xù)前,必須對(duì)有關(guān)的情況有一定了解,要求有真實(shí)、齊備的資料和手續(xù)。如若發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),必須馬上中止所辦的有關(guān)手續(xù),待事情弄清楚以后再辦理,切不可盲目從事。第三,實(shí)行跟蹤控制,并組織有關(guān)計(jì)劃、審計(jì)。法律等方面的人員進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)價(jià),提供信息和建議供管理層參考,切實(shí)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全性和高效性。
第四,加強(qiáng)同紀(jì)檢、監(jiān)察部門的配合,發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)會(huì)制度的人和事,要嚴(yán)肅查處。
3.真實(shí)、科學(xué)的財(cái)會(huì)信息處理機(jī)制。首先,應(yīng)整頓會(huì)計(jì)工作秩序。金融公司對(duì)現(xiàn)有公司的資產(chǎn)、負(fù)債、投資和融資情況要進(jìn)行全面的核查,調(diào)整不實(shí)的帳務(wù),以達(dá)到帳款、帳帳、帳實(shí)相符,盡快糾正會(huì)計(jì)核算中不真實(shí)、不規(guī)范的問題。其次,實(shí)行財(cái)會(huì)信息責(zé)任制。上級(jí)部門要改變以往那種查出問題只追查財(cái)會(huì)人員的責(zé)任或只對(duì)單位罰款的作法,明確公司的管理人員必須保證會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。對(duì)財(cái)會(huì)人員按其工作特點(diǎn)制定責(zé)任制,對(duì)會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)予以監(jiān)督,并進(jìn)行考核評(píng)比。此外,要抓好規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。對(duì)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部崗位的設(shè)置、人員配備、工作范圍要進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn),建立財(cái)會(huì)工作新秩序。人民銀行應(yīng)舉辦有關(guān)的培訓(xùn)班,對(duì)金融公司的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn),使之全面了解國家的財(cái)經(jīng)政策和法律制度,提高財(cái)會(huì)人員的核算與理財(cái)能力,為防范金融風(fēng)險(xiǎn)打下基礎(chǔ)。
4.相互監(jiān)督、相互約束的財(cái)務(wù)制衡機(jī)制。金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是多種因素作用的結(jié)果。財(cái)會(huì)部門除了自覺搞好規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化建設(shè)以外,還必須通過特有的核算和監(jiān)督手段,去調(diào)節(jié)、制約整個(gè)企業(yè)的營運(yùn)過程,使之沿著健康的軌道運(yùn)行。一是要健全和硬化財(cái)務(wù)預(yù)算約束。財(cái)會(huì)部門每年必須根據(jù)國家的有關(guān)方針政策、金融監(jiān)管的要求,對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、資本擴(kuò)張、資金借貸、經(jīng)營收入、成本費(fèi)用、利潤分配等指標(biāo)進(jìn)行反復(fù)測(cè)算和平衡,制定積極可靠又留有余地的財(cái)務(wù)計(jì)劃。二是加大力度抓好資產(chǎn)負(fù)債比例管理。金融公司應(yīng)當(dāng)成立資產(chǎn)負(fù)債比例管理協(xié)調(diào)委員會(huì)或協(xié)調(diào)小組,定期舉行例會(huì),通報(bào)資產(chǎn)負(fù)債情況,編制好資產(chǎn)負(fù)債比例考核表,討論制定相應(yīng)的措施和辦法。三是加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的集中統(tǒng)一管理。企業(yè)內(nèi)部各單位的財(cái)會(huì)部門之間必須保持協(xié)調(diào)一致,保證統(tǒng)一執(zhí)行國家的方針政策和企業(yè)的財(cái)務(wù)制度。為此,金融公司對(duì)屬下單位的財(cái)務(wù)應(yīng)實(shí)行下管一級(jí)的辦法,即財(cái)會(huì)人員尤其是負(fù)責(zé)人由上級(jí)單位委派,定期調(diào)換。財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人定期回公司總部財(cái)會(huì)部門述職,建立個(gè)人業(yè)績考核檔案和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。公司總部財(cái)會(huì)部門應(yīng)更多地了解屬下單位財(cái)會(huì)人員的工作情況,加強(qiáng)指導(dǎo)和督促。四是要培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員的自律意識(shí),完善內(nèi)、外部的對(duì)帳制度,健全企業(yè)稽核監(jiān)控系統(tǒng),強(qiáng)化檢查監(jiān)督。
5.在現(xiàn)代資本市場(chǎng)上游刃自如的理財(cái)機(jī)制。如何防范與及時(shí)化解金融風(fēng)險(xiǎn),財(cái)會(huì)部門除了增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感,改善日常工作以外,還必須學(xué)習(xí)和掌握理財(cái)技能,尤其是面對(duì)日新月異的資本市場(chǎng),財(cái)會(huì)人員都必須積極涉足,成為理財(cái)能手,以此來幫助解決企業(yè)存在的各種問題。第一,梳理企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系,互解債務(wù)鏈,使內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)趨向合理,減少資金阻滯,加速資金周轉(zhuǎn)。第二,調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu),進(jìn)行資產(chǎn)重組。采用行政、法律和經(jīng)濟(jì)手段,下大力氣加強(qiáng)資金回收工作。對(duì)所有投資、融資項(xiàng)目進(jìn)行清理整頓,會(huì)同法律、審計(jì)等方面的人員進(jìn)行評(píng)審,確定項(xiàng)目的取舍,關(guān)停一批項(xiàng)目。有選擇性地進(jìn)行產(chǎn)權(quán)和股權(quán)交易,將部分物業(yè)出售套現(xiàn),降低債務(wù)負(fù)擔(dān)。第三,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。要按《公司法》的要求,將企業(yè)改組為有限責(zé)任公司或股份有限公司,建立和完善法人內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。財(cái)會(huì)部門應(yīng)抓住企業(yè)改制的有利機(jī)會(huì),抓好清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估工作,強(qiáng)化國有資產(chǎn)監(jiān)管,積極探索調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、進(jìn)行增資擴(kuò)股的有效途徑,藉以迅速擴(kuò)張企業(yè)可支配的資產(chǎn)存量,培植新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn),改善資產(chǎn)質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的良性循環(huán)。
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