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論國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制
論國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制 摘 要 隨著國際金融市場(chǎng)和金融衍生品的不斷發(fā)展,國有商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與銀行內(nèi)部控制問題日益突出。從內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā),深入分析國有商業(yè)銀行所面臨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性,并初步勾畫國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的總體思路。
關(guān)鍵字 內(nèi)部控制 管理者缺位 風(fēng)險(xiǎn)控制
銀行作為保證國家金融穩(wěn)定的基石,各國的金融管理部門對(duì)其的監(jiān)控一直沒有放松。但近20年來,隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷加深,國際金融市場(chǎng)迅猛發(fā)展,金融衍生產(chǎn)品也隨之不斷涌現(xiàn),全球金融市場(chǎng)正經(jīng)歷著前所未有的沖擊。各國商業(yè)銀行在國際化、創(chuàng)新化的過程中,風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)逐漸顯現(xiàn),內(nèi)部管理問題日益突出。其典型代表就是, 1994年英國“百年老店”巴林銀行倒閉,1995年日本大和銀行巨額虧損丑聞,1997年亞洲金融風(fēng)暴與2002年中國銀行紐約分行違規(guī)貸款案。以上危機(jī)既涉及發(fā)達(dá)國家,也涉及發(fā)展中過家;既涉及經(jīng)濟(jì)制度完善的國家,也涉及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的國家,形成這些惡性事件的誘因眾多,但涉案銀行缺乏完善內(nèi)部控制制度卻是共同點(diǎn)。
1 內(nèi)部控制制度的概述
內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證其既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),在其內(nèi)部對(duì)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、員工行為操守所采取的有別于企業(yè)日常管理的控制程序。通過在單位內(nèi)部設(shè)置嚴(yán)格的約束和制度,以防止員工舞弊行為的發(fā)生。其最初起源于西方審計(jì)學(xué)中的“內(nèi)部牽制”,它是指每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上員工負(fù)責(zé),從而形成相互約束、相互監(jiān)管的財(cái)務(wù)制度,并主要運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面,如財(cái)會(huì)制度中的交叉核對(duì)、資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字等。但隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,內(nèi)部牽制制度逐漸滲透到企業(yè)各部門,發(fā)展成為現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。對(duì)商業(yè)銀行而言,內(nèi)部監(jiān)控體系建立取決于銀行的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、體制結(jié)構(gòu)等諸多因素,彼此之間有一定差距,監(jiān)控的重點(diǎn)亦有所不同。因此,2002年9月中國人民銀行頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,作為商業(yè)銀行制定內(nèi)部監(jiān)控體系的綱要。
2 國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀
國有商業(yè)銀行建立在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,實(shí)行分業(yè)經(jīng)營制度,長期承受著政府和國有企業(yè)對(duì)其正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的干預(yù)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,國有銀行實(shí)行“總量控制,規(guī)模管理”辦法,導(dǎo)致其發(fā)放貸款“重量不重質(zhì)”。此外,由于國有銀行普遍缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)控,行內(nèi)人員違規(guī)操作不時(shí)發(fā)生,造成銀行不良資產(chǎn)增多,威脅著我國金融市場(chǎng)的穩(wěn)定。因此,建立“分級(jí)管理、分工監(jiān)督”的內(nèi)部控制制度,對(duì)國有商業(yè)銀行的發(fā)展至關(guān)重要�？傮w上,國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在四大問題。
2.1 存在“所有者管理缺位”現(xiàn)象,內(nèi)部控制環(huán)境惡劣
一是國有銀行仍未建立完整的現(xiàn)代企業(yè)制度,內(nèi)部存在模糊不清的委托管理關(guān)系,員工激勵(lì)不足,造成嚴(yán)重的所有者管理缺位;二是沒有在行內(nèi)樹立內(nèi)部控制優(yōu)先的指導(dǎo)思想,存在“重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控”的傾向,內(nèi)部控制沒有跟上業(yè)務(wù)發(fā)展速度;三是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制理解不透徹,把日常管理和內(nèi)部控制、審計(jì)相混淆。
2.2 銀行的內(nèi)部控制文化尚未形成
總行領(lǐng)導(dǎo)甚少向行內(nèi)員工發(fā)布明確的內(nèi)部控制守則和信息,令部分員工對(duì)自己的工作責(zé)任與權(quán)限不了解,不清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的角色與作用,使得員工放棄相互監(jiān)督的權(quán)利,但求自保;發(fā)現(xiàn)問題不敢上報(bào),使下情難以上達(dá),信息交流損失嚴(yán)重,此情況在銀行基層機(jī)構(gòu)尤為顯著。
2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制不完善和內(nèi)部控制不足并存
目前,國有銀行還沒建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),對(duì)各種可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)與不可測(cè)風(fēng)險(xiǎn)缺乏嚴(yán)密、客觀的評(píng)估;銀行內(nèi)部各系統(tǒng)的考核指標(biāo)不夠科學(xué),對(duì)考核過程及其結(jié)果真實(shí)性沒有相關(guān)的檢查措施;開發(fā)新產(chǎn)品時(shí)不能及時(shí)補(bǔ)充、調(diào)整相關(guān)的內(nèi)部控制制度,出現(xiàn)內(nèi)控盲點(diǎn)。此外,銀行內(nèi)部控制的檢查頻率和深度與銀行機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度不適應(yīng),內(nèi)部控制流于形式,即使內(nèi)控時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象,處理結(jié)果也不嚴(yán)厲,對(duì)銀行員工沒能起到警示作用。
2.4 監(jiān)督、再控制機(jī)制薄弱
雖然各級(jí)國有商業(yè)銀行都設(shè)置內(nèi)審部門,但在現(xiàn)行的銀行體制下,該部門在人事、費(fèi)用支出等方面完全受制于本行的領(lǐng)導(dǎo)層,其監(jiān)管活動(dòng)受到日常管理所限制,無法獨(dú)立行使其監(jiān)督權(quán)利,更無法履行其對(duì)內(nèi)部控制再控制的職能。內(nèi)部控制人員、權(quán)利制約機(jī)制尚未形成,各業(yè)務(wù)部門與內(nèi)控部門存在著千絲萬縷的利益關(guān)系,甚至出現(xiàn)交叉任職情況,嚴(yán)重削弱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
3 國有商業(yè)銀行內(nèi)控體系的改革建議
3.1 統(tǒng)一法人體系,促進(jìn)國有商業(yè)銀行現(xiàn)代企業(yè)制度的建立
(1)從目前情況看,國有商業(yè)銀行必須建立統(tǒng)一法人體制和股份產(chǎn)權(quán)化制度,使銀行法人真正擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán),承擔(dān)法人責(zé)任;通過董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的規(guī)范運(yùn)作,明確利益分配制度,強(qiáng)化經(jīng)營約束,使國有商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)。
(2)提高最高管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),在全行中建立內(nèi)控優(yōu)先的原則,制定嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章,建立適應(yīng)我國國情的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。一是按照國際規(guī)范的內(nèi)控原則和內(nèi)控系統(tǒng)的框架,盡快建立以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的內(nèi)部控制委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),在制度上和組織上保證內(nèi)部控制的實(shí)施和研究。二是橫向上建立權(quán)力制衡、分工牽制的管理模式;在縱向上減少管理層次,加強(qiáng)對(duì)下級(jí)單位的監(jiān)控,形成縱橫交錯(cuò)的平面化管理。使每位員工(包括銀行高層管理人員)在每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每項(xiàng)操作中,都處于嚴(yán)格的內(nèi)控制度約束之下,使任何經(jīng)營活動(dòng)有跡可查,防止內(nèi)控機(jī)制出現(xiàn)死角。
3.2 注重員工自律意識(shí)的培養(yǎng)
在全行員工間對(duì)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容進(jìn)行定點(diǎn)宣傳,使員工明確自己崗位的職責(zé),清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的地位與作用,引導(dǎo)全體員工自覺地用金融法規(guī)和內(nèi)控制度去約束自己的行為,努力創(chuàng)造一種濃厚的內(nèi)部文化氛圍。
3.3 切實(shí)履行內(nèi)部控制制度,促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系完善
(1)樹立內(nèi)部控制制度的權(quán)威,在員工間建立“認(rèn)制度不認(rèn)人”的理念,明確條例執(zhí)行人,以保證各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí),在制度上防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(2)建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系。由總行牽頭,根據(jù)行內(nèi)各部門的業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn),統(tǒng)一指定系統(tǒng)、全面的風(fēng)險(xiǎn)度量辦法和風(fēng)險(xiǎn)管理要求,對(duì)國有商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行動(dòng)態(tài)、量化的監(jiān)控,并下發(fā)各分行嚴(yán)格執(zhí)行。
(3)以“內(nèi)控優(yōu)先”為原則,建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度,防止“巴林銀行事件”重演。必須按月核對(duì)基層前臺(tái)人員的賬目,并對(duì)其道德風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估;每季對(duì)銀行流動(dòng)性資產(chǎn)進(jìn)行清查,防止內(nèi)部舞弊,侵吞公有財(cái)產(chǎn);每半年,有針對(duì)性地對(duì)借款人的資信狀況和借款合同執(zhí)行情況進(jìn)行貸后檢查,對(duì)易發(fā)案環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,提出預(yù)防措施。
3.4 建立獨(dú)立的內(nèi)部控制系統(tǒng)
理順內(nèi)部控制體制,保持內(nèi)部控制體系的獨(dú)立性與系統(tǒng)性,改革現(xiàn)行銀行內(nèi)部的內(nèi)控體制。必須實(shí)行總行垂直領(lǐng)導(dǎo)向下派駐的內(nèi)控管理體系,由總行直接負(fù)責(zé)各內(nèi)控部門的人事調(diào)任與費(fèi)用開支,加強(qiáng)總行對(duì)下屬各行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及一把手財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督,強(qiáng)化內(nèi)控部門的獨(dú)立性與權(quán)威性。此外,還應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能,審計(jì)是對(duì)現(xiàn)有政策與程序是否充分以及銀行是否遵循現(xiàn)有政策與程序所做的獨(dú)立評(píng)估,發(fā)揮著對(duì)內(nèi)部控制再控制的重要作用。因此,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)銀行內(nèi)控進(jìn)行測(cè)試并做出評(píng)價(jià)。
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