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淺議商業(yè)銀行成本控制
淺議商業(yè)銀行成本控制 摘 要 文章簡述了商業(yè)銀行成本控制的意義,分析了商業(yè)銀行成本控制現(xiàn)狀和問題,并給出了相應的對策。
關鍵詞 商業(yè)銀行 成本 成本控制
1 成本管理現(xiàn)狀及存在問題
1.1 成本自我約束機制不靈敏
由于商業(yè)銀行至今還沒有徹底解決“大鍋飯”問題,成本的高低尚未與單位和個人的責權利真正掛鉤,對成本約束機制的調節(jié)作用反應較遲鈍。在這種情況下,發(fā)展業(yè)務不計成本就成為制約商業(yè)銀行盈利的重要因素,主要表現(xiàn)為:組織存款求量不求質,籌資成本加大;金融機構之間競爭無序,投入增加;內部資金占用偏大,臨時性、過渡性科目缺乏有效控制;上網點、增人員存有盲目性;固定資產購建結構不合理,分布不均衡,投資過大,增加了折舊和各項費用支出。
1.2 成本控制手段落后
一是成本管理松懈。由于各行未建立起成本的自我約束機制,加之監(jiān)控措施不到位,一些成本控制指標在許多行都是形同虛設。二是成本控制項目不夠全面。目前的控制重點主要是業(yè)務管理費用,采用硬性指標、限額控制手段,與基層行經營的實際需求有一定差距,往往出現(xiàn)費用總額超支而正常業(yè)務費用無著落的問題。三是控制手段較分散,未設立集中統(tǒng)一的成本控制機構,單項控制制度出自各個管理部門,有的甚至交叉重疊、相互矛盾,沒有形成一套完整、科學、切實可行的控制體系。
1.3 成本核算失真
會計資料的準確性、真實性是會計學科的生命,但在實際工作中真實性原則執(zhí)行得卻不盡人意,其中主要的就是成本核算失真。主要表現(xiàn)為:一是違反財經規(guī)章,隨意列支成本,如高息吸存、虛列利息支出挪作他用等。二是有的行突破限額,采用掛賬方式超支費用,雖然會計報表上反映的費用金額符合指標要求,但實際掛賬的費用卻越滾越大,經營壓力也越來越大。三是有的行搞違規(guī)經營,在賬外吸存或放貸,設立“賬外賬”、“兩本賬”,這種違規(guī)經營缺乏法律保障,一旦失控,給銀行造成的損失極其嚴重。2 加強成本控制的基本策略
2.1 樹立成本控制新觀念
商業(yè)銀行員工不但是成本控制的主體,也是成本控制的客體,其成本責任意識的強弱會直接影響到成本控制的水平高低。從這一意義上來講,成本控制問題歸根到底是人的素質問題。而提高素質就必須從人的思想狀態(tài)上入手,首先解決人的觀念問題,要擺脫成本控制與已無關思想,改變只有財務管理部門具有成本控制責任的思維定式,換之以全行上下共同為成本控制負責的新思想。牢固樹立全員成本責任意識,提倡成本控制“人人有責”、“節(jié)約光榮,浪費可恥”,使成本控制觀念從根本上得以扭轉。
只有觀念上更新,才能為有效的成本控制打下堅實的基礎。要把成本控制做為一項系統(tǒng)工程來開展,逐產品、逐環(huán)節(jié)地把成本控制的責任具體細化落實到單位、部門、崗位和每個人身上,使每位員工都切實承擔責任,同時實行定量約束性考核,并與績效工資掛鉤。在推進過程中,還要采取多種形式,大力開展宣傳教育活動,不斷引導員工身體力行地從節(jié)約“一滴水”、節(jié)約“一度電”做起,互相督促,自覺養(yǎng)成勤儉節(jié)約的好習慣。
2.2 建立成本控制體系
(1)總責任。建立成本控制總中心,負責領導全轄的成本控制工作,一般以行長為首,財務會計、計劃信貸、稽核、資金組織等部門參與組成,主要是管理成本控制總目標。
(2)預測決策責任。主要是預測本責任期間的經營成本,確定成本控制的目標或標準。經營成本中的各項存款付息成本由資金組織部門負責;金融機構往來、拆借資金付息成本由計劃信貸部門負責;業(yè)務管理費用由財務會計部門負責。
(3)成本執(zhí)行責任。主要是落實成本控制的目標,負責日常成本控制。應由各成本責任單位在具體執(zhí)行過程中,按照既定的目標或標準進行操作。
(4)檢查監(jiān)督責任。主要是監(jiān)督檢查成本執(zhí)行情況,并及時糾正成本執(zhí)行過程中的偏差�？捎蓪徲嫽�、財會監(jiān)管部門承擔此責任。
(5)信息反饋責任。主要是通過會計報告體系匯總成本信息,計算并分析成本差異。應由財務會計、資金組織、計劃信貸部門負責。
(6)成本考核責任。主要是定期對成本執(zhí)行情況進行考核評價,并按照獎懲制度,對有關責任單位或責任人予以獎懲。應由成本控制總中心負責。
3 健全成本控制制度
3.1 責任成本制度
實行責任成本管理,必須合理劃分責任層次。責任層次的劃分應依據銀行經營規(guī)模的大小,遵循簡便節(jié)約、信息溝通快和資料反映全的原則而定。通過劃分責任層次,實行內部分級控制責任制,把成本控制指標分解落實到轄屬行處、專業(yè)部門以及每個職工,做到層層控制,人人控制。上一級責任人要授予下一級責任人一定的管理權限,規(guī)定相應的成本控制責任。每一級責任人對本責任單位的成本狀況負完全責任,以責任完成情況作為考評獎懲的依據。
3.2 預測分析制度
為了制定正確的成本計劃和決策,必須對成本客觀形成過程進行科學分析、推斷和預見。成本預測分析可采用三種方法:一是因果預測分析法,即從成本指標與其他有關指標之間的規(guī)律性聯(lián)系中進行分析研究。二是趨勢預測分析法,即根據成本指標過去的、按時間順序排列的數據,運用數學方法進行加工、計算,借以預測未來發(fā)展趨勢,實際上是平移成本控制指標。三是定性分析法,即成本管理部門根據經驗進行分析判斷,提出預測的初步意見,然后通過座談會或集體討論等形式,對預測的初步意見進行修改、補充,并作為成本預測分析的最終依據。
3.3 信息反饋制度
建立此項制度,是反饋控制原理的要求,是指從已經結束的成本控制活動或已經取得的工作成果中獲得信息,并根據這種成本信息采取措施,以便對下一工作過程實施更加有效地控制。各級成本責任中心應按照統(tǒng)一的格式、統(tǒng)一的內容、統(tǒng)一的核算方法,逐級建立信息報告制度,定期將成本控制信息匯總反映,并以統(tǒng)計表或書面報告的形式反饋到上一級責任中心。要重點分析成本控制工作的結果,合理安排成本控制階段的資源投入,確保未來的成本控制結果符合標準。
3.4 激勵約束制度
現(xiàn)行商業(yè)銀行的經營管理模式并沒有從根本上徹底解決員工吃“大鍋飯”的問題,利益驅動機制的作用還處在一個淺層次狀態(tài)下。在商業(yè)銀行經營思想指導下,只有大刀闊斧地進行機構、人員整合,優(yōu)化資源配置,挖掘潛能優(yōu)勢,大力推進以“團結互助、奉獻創(chuàng)新”為核心內容的“家園文化”建設等步驟,深化激勵約束機制改革,以激勵先進,鞭策落后,才能真正實現(xiàn)“干部能下能下,人員能進能出”的良性循環(huán)。在此基礎上,按照經營效益、經營規(guī)模、資產質量以及責任大小、貢獻大小,實行崗位薪酬制,按崗付酬,拉開、拉大員工的收入檔次。合理運用績效工資杠桿,調節(jié)成本支出,增加貢獻大員工的收入水平,維護或減少一般員工的收入水平,一方面可以留住優(yōu)秀人才,另一方面又可以相對有效地控制成本。
4 科學測定、合理分解成本目標
成本的控制內容主要有以下幾個方面:一是存款利息支出,一般可用該責任單位上年末各類存款余額與各類存款國家利率加權平均計算出一個存款綜合利率,并以這個綜合利率為單位目標成本。二是金融企業(yè)往來支出,一般根據幾年來該責任單位的實際支出情況和本年度往來業(yè)務量水平,確定一個絕對額指標予以控制。三是對業(yè)務管理費用,應確定一個總的利潤費用率來控制,部分固定費用如人頭費用,可根據人頭或工作量來確定一個絕對額進行控制。四是對匯兌損失、其他營業(yè)支出等項目則可根據歷年實際情況予以確定。
5 加強執(zhí)行過程控制
5.1 控制存款成本
一是要重視組織對公存款。對公存款是影響銀行成本的一個重要因素,對公存款比重大,各項存款的綜合付息率就低。二是進一步規(guī)范商業(yè)銀行之間的業(yè)務競爭,對高息攬存、變相發(fā)放手續(xù)費、代辦費的行為要從嚴查處。三是完善組織存款的管理辦法,推行資金內部計價,實行內部資金有償使用,調動基層行組織存款的積極性。四是認真整頓現(xiàn)有儲蓄網點,對網點設置不合理、效益較差的,該撤的堅決撤,該合并的合并,根據條件逐步建立多功能儲蓄所,以實現(xiàn)儲蓄存款和對公存款同步增長。
5.2 控制貸款成本
一是要推行“雙優(yōu)”發(fā)展戰(zhàn)略。要以市場和效益為導向擇優(yōu)發(fā) 淺議商業(yè)銀行成本控制放貸款,并建立收貸收息責任制,切實落實包放、包收、包效益,誰管、誰收、誰負責的制約機制,降低“兩呆”貸款,確保信貸資金的安全性、效益性和流動性。二是實行分類指導。對沉淀貸款較多的行要在規(guī)模上加以限制,促使其盤活現(xiàn)有資金,下大力氣清收應收未收利息,千方百計提高收息率。三是嚴格堅持貸款“三查”制度,實行審、貸、查分離方法,全面實行項目貸款管理,認真進行可行性研究。
5.3 控制綜合費用成本
一是費用開支必須嚴格執(zhí)行財務制度規(guī)定,不得虛列、亂擠亂攤成本費用,確保成本費用真實準確,并大力壓縮管理費用支出,補充基層業(yè)務費用的需要。二是做好重點費用的專項控制,壓縮會議費,控制差旅費;要嚴格對汽車和其他機具設備的維修和管理。三是堅持計劃用錢,合理安排費用開支。四是統(tǒng)一開支標準和控制額度。五是嚴格審批制度。由財會部門統(tǒng)一負責管理全行的費用和制定費用開支計劃,明確各級主管領導的審批權限,堅持審批“一支筆”,開支“一口出”。六是實行內部分部門核算制度,加強內部費用管理,堵塞漏洞,控制費用成本。
參考文獻
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2 趙麗娟,王朝霞,關士偉.淺談商業(yè)銀行的成本控制[J].金融會計,1998
3 李艷春,耿如意,郭軍華.談市場經濟條件下的銀行成本意識[J].河北金融,1998
4 高虹.加強銀行成本管理[J].金融會計,1998
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