|
我國(guó)出口退稅政策面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)—寧波市出口退稅問(wèn)題考察報(bào)告
我國(guó)出口退稅政策面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)—寧波市出口退稅問(wèn)題考察報(bào)告自1985年我國(guó)全面實(shí)行出口貨物退(免)稅政策以來(lái),出口退稅政策對(duì)促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)進(jìn)出口的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。但是出口退稅政策由于受到財(cái)政尤其是中央財(cái)力的約束、進(jìn)出口稅收征管水平跟不上進(jìn)出口貿(mào)易增長(zhǎng)等因素的制約,存在著出口退稅率不穩(wěn)定、出口退稅拖欠時(shí)間長(zhǎng)等諸多問(wèn)題。中央財(cái)政難以承受出口退稅的增長(zhǎng),外貿(mào)企業(yè)難以承受退稅拖欠帶來(lái)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),政府與企業(yè)之間的矛盾已經(jīng)積累了較長(zhǎng)時(shí)間。隨著我國(guó)入世后進(jìn)出口貿(mào)易的高速增長(zhǎng),上述問(wèn)題及引發(fā)的矛盾日益突出。根據(jù)我們的典型調(diào)查,盡管目前采取的用出口退稅銀行賬戶托管貸款的辦法暫時(shí)緩解了出口退稅拖欠所帶來(lái)的政府財(cái)政與外貿(mào)企業(yè)的矛盾,但是長(zhǎng)此下去可能不僅不利于問(wèn)題的解決,反而會(huì)引起政府財(cái)政、銀行和企業(yè)三方的矛盾,國(guó)家信用風(fēng)險(xiǎn)開始向銀行信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移,現(xiàn)行出口退稅政策和制度所引發(fā)的矛盾已經(jīng)到了非進(jìn)行全面解決不可的地步。
一、我國(guó)出口退稅政策和制度的主要特點(diǎn)和問(wèn)題
改革開放以來(lái),確定了出口貨物退(免)稅的政策基調(diào)。但是在具體實(shí)施這一政策的過(guò)程中,實(shí)際的政策和制度與國(guó)際慣例進(jìn)行比較具有以下幾個(gè)特點(diǎn):
(一)出口退稅率政策不穩(wěn)定
1994年的財(cái)政稅收制度重大改革,依據(jù)國(guó)際慣例確定對(duì)出口貨物稅收實(shí)行零稅率政策。出口貨物適用的退稅率就是其法定稅率或征收率,即按增值稅暫行條例的規(guī)定,對(duì)從一般納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物退稅率為17%和13%;對(duì)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的特準(zhǔn)退稅的出口貨物退稅率為6%。出口退稅零稅率政策和制度執(zhí)行不久,在1995年就開始了較大調(diào)整。由于在進(jìn)出口稅收政策實(shí)施過(guò)程中,存在少征多退、出口騙稅和中央財(cái)政出口退稅承受財(cái)力不足等問(wèn)題,1995年和1996年國(guó)務(wù)院決定先后兩次調(diào)低了出口退稅率。出口退稅率由17%和13%的零退稅率下調(diào)到9%、6%、3%的退稅率。1997年由于受到亞洲金融危機(jī)的沖擊,我國(guó)外貿(mào)進(jìn)出口遇到困難,其增長(zhǎng)速度呈現(xiàn)持續(xù)下降的態(tài)勢(shì)。1998年國(guó)務(wù)院決定提高一些大類出口商品的出口退稅率,由9%、6%和3%提高到17%、15%和13%,目前平均的出口退稅率在15%左右。
(二)實(shí)際退稅數(shù)量受到財(cái)政預(yù)算指標(biāo)的嚴(yán)格限制,年度退稅指標(biāo)缺口很大
目前實(shí)際的出口退稅數(shù)量并不是按照政府承諾的退稅率進(jìn)行及時(shí)的退稅。實(shí)際能夠退稅的數(shù)量是按照財(cái)政預(yù)算給予的指標(biāo)進(jìn)行退稅,按照退稅率計(jì)算的應(yīng)退稅與實(shí)際退稅數(shù)額之間存在很大的缺口。以寧波市為例,寧波經(jīng)濟(jì)屬于典型的外向型經(jīng)濟(jì),2002年該市的外貿(mào)依存度達(dá)到67.7%,高于全國(guó)的外貿(mào)依存度水平。2002年1～12月份全市外貿(mào)進(jìn)出口總額122.73億美元,其中出口81.63億美元,同比增長(zhǎng)30.73%�？鄢煌硕惓隹陬~,按該市平均每美元退稅1.1元人民幣計(jì)算(折合退稅率13.75%),當(dāng)年應(yīng)退稅約94億元,加上上年結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)退未退稅額66億,至2002年12月底,全市應(yīng)退稅總額約160億元。2002年國(guó)稅總局共下達(dá)給該市退稅指標(biāo)36.13億元,出口退稅指標(biāo)缺口123億元,占累計(jì)應(yīng)退稅額的76.88%。
這種情況在全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、對(duì)外開放度高的東部10省、市(除個(gè)別地區(qū)外)具有普遍性。據(jù)反映,這些地區(qū)結(jié)轉(zhuǎn)的出口未退稅占全國(guó)出口未退稅的88%。天津市2001年的外貿(mào)依存度為82%,當(dāng)年統(tǒng)計(jì)的1730戶出口企業(yè)應(yīng)退稅款63.6億元,應(yīng)辦理免抵稅調(diào)庫(kù)47.6億元,兩項(xiàng)合計(jì)111.2億元。截止到2001年末,上述企業(yè)實(shí)際辦理退稅35.5億元,辦理免抵調(diào)庫(kù)10.2億元,兩項(xiàng)合計(jì)45.7億元,退稅指標(biāo)缺口65.5億元,占應(yīng)退稅款的58.9%。
(三)出口退稅沒(méi)有時(shí)間限制,無(wú)限期拖欠企業(yè)的出口退稅十分普遍按照出口退稅的有關(guān)規(guī)定,納稅人在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在多長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)應(yīng)該給予納稅人退稅,在目前出口退(免)稅的操作規(guī)程和《稅收征管法》中沒(méi)有規(guī)定,即未對(duì)出口退稅審核時(shí)限及退稅時(shí)限加以限定,因此拖欠企業(yè)應(yīng)退稅款在法律上是允許的。加上財(cái)政預(yù)算的出口退稅指標(biāo)與應(yīng)退稅數(shù)量存在很大的缺口,管理出口退稅的國(guó)稅局只能將退稅指標(biāo)兌現(xiàn)以前拖欠的稅款,而不能兌現(xiàn)當(dāng)年的出口退稅款。以寧波市為例,目前國(guó)稅局辦理的企業(yè)出口退稅,平均退稅月份只到2001年8～9月,即拖欠企業(yè)出口退稅18個(gè)月左右。據(jù)資料反映,全國(guó)總體的拖欠退稅時(shí)間大體為1年以上。隨著我國(guó)加入WTO后,進(jìn)出口貿(mào)易的快速增長(zhǎng),出口退稅的拖欠時(shí)間呈不斷拉長(zhǎng)的趨勢(shì)。
(四)“免、抵、退”制度難以推行
根據(jù)文件規(guī)定,自1997年1月1日起凡具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口的自產(chǎn)貨物,除另有規(guī)定外,一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。但實(shí)際中各地執(zhí)行政策不統(tǒng)一,許多地方對(duì)應(yīng)該實(shí)行“免、抵、退”政策的企業(yè)繼續(xù)實(shí)行“先征后返”辦法。2002年1月,政府有關(guān)部門又發(fā)文重申在全國(guó)實(shí)行“免、抵、退”辦法,但據(jù)我們了解,實(shí)行這種辦法的企業(yè)十分有限。難以實(shí)行“免、抵、退”制度的原因:一是實(shí)行該項(xiàng)制度會(huì)影響當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收任務(wù)指標(biāo)的完成;二是由于出口退稅由中央財(cái)政承擔(dān),免抵稅部分將占用地方政府增值稅25%的收入,雖然可以通過(guò)調(diào)庫(kù)解決這一問(wèn)題,但是調(diào)庫(kù)資金必定有時(shí)滯,因此地方政府對(duì)于實(shí)行“免、抵、退”辦法是不積極的。 (五)出口退稅管理存在諸多問(wèn)題
一是海關(guān)管理難度大,人員少和管理技術(shù)手段落后,跟不上外貿(mào)出口的增長(zhǎng)。二是出口退稅管理的機(jī)構(gòu)多,協(xié)調(diào)難度大、管理效率低。企業(yè)辦理出口退稅起碼要涉及海關(guān)、稅務(wù)、外經(jīng)貿(mào)等部門。在實(shí)踐中,一些管理辦法“政出多門”,相互不一致、不配套,嚴(yán)重地影響了出口退稅的效率和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。電子信息化建設(shè)滯后,難以滿足出口退稅的管理需要,例如,企業(yè)反映的出現(xiàn)出口退稅電子數(shù)據(jù)與紙制報(bào)關(guān)單內(nèi)容不一致,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法給予辦理退稅的情況時(shí)有發(fā)生。
(六)出口退稅的法制化管理滯后
從出口退稅政策實(shí)施開始至今已有近20年,但是目前我國(guó)仍沒(méi)有一套較為完整的出口退稅專門的法律規(guī)定。出口退稅的規(guī)定散見于《增值稅暫行條例》、《稅收征管法》、《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》以及相關(guān)的行政通知。在出口退稅的權(quán)利和義務(wù)上,退稅管理機(jī)構(gòu)和納稅人之間不對(duì)等,前者的權(quán)利大、義務(wù)小,后者的權(quán)利小、義務(wù)大,典型地體現(xiàn)為征納稅的時(shí)限規(guī)定上。
二、拖欠出口退稅所帶來(lái)的問(wèn)題
(一)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,資產(chǎn)負(fù)債率明顯提高
由于國(guó)家出口退稅指標(biāo)不足,稅款不能及時(shí)足額到位,企業(yè)應(yīng)退稅資金嚴(yán)重積壓,小的企業(yè)數(shù)十萬(wàn),大的企業(yè)上億元。拖欠的出口退稅款占用了企業(yè)的流動(dòng)資金,造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難,企業(yè)只有通過(guò)向銀行貸款緩解流動(dòng)資金緊張的狀況。寧波市政府為了幫助企業(yè)解決這一問(wèn)題,并設(shè)法降低企業(yè)的貸款成本,從1999年開始大力推行了出口退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)(在下文專門介紹和研究這一辦法),地方政府各級(jí)財(cái)政并對(duì)各類辦理出口退稅賬戶托管貸款的所轄企業(yè),按年度出口退稅賬戶托管貸款利息實(shí)際支付額,給予50～100%不等的貼息。這在一定程度上緩解的外貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難。但是,另一方面又造成了這些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率居高不下,使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況十分難堪。以寧波市的幾個(gè)較大的外貿(mào)公司為例,2002年企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率都高達(dá)90%左右。
(二)增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成本
盡管可以通過(guò)托管貸款的辦法緩解企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難,地方財(cái)政并給予了部分的貸款貼息,但是企業(yè)仍然要承擔(dān)一部分貸款的利息。寧波市轄外貿(mào)企業(yè)的貼息率大多為70%,另外30%的利息要由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)。由此,出口退稅拖延的時(shí)間越長(zhǎng),貸款額度越大,利息負(fù)擔(dān)就會(huì)越重。另外,由于出口退稅的拖欠的時(shí)限拉長(zhǎng),而且沒(méi)有明確期限預(yù)期,給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)期帶來(lái)很大的不確定性。由于市、縣兩級(jí),以及各個(gè)縣級(jí)政府在貼息率上不統(tǒng)一,也影響了企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。
(三)政府信譽(yù)受到損害
企業(yè)反映,由于政府在出口退稅上拖欠和管理上的低效率,使得政府的誠(chéng)信受到影響。首要的問(wèn)題是政府沒(méi)有對(duì)出口退稅的管理制定符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公平規(guī)則。在現(xiàn)有的不全面、不科學(xué)的管理制度下,企業(yè)為了爭(zhēng)取盡可能早地得到出口的退稅款,不可避免地要與相關(guān)的政府管理部門保持良好關(guān)系。在出口退稅指標(biāo)十分有限的情況下,也難以避免各種“尋租”行為。目前在一些開放度比較高的地區(qū),政府管理部門的行風(fēng)評(píng)比中,已經(jīng)出現(xiàn)由于出口退稅的問(wèn)題帶給相關(guān)主管部門名譽(yù)受損的案例�！ �(四)形成新的債務(wù)鏈
一些外貿(mào)企業(yè)為了緩解由于出口退稅拖欠帶來(lái)的財(cái)務(wù)困難,采取拖延支付原材料采購(gòu)款等措施。在企業(yè)財(cái)務(wù)賬上,一方面存在不少的應(yīng)收帳款,另一方面還有不少的應(yīng)付帳款,例如某進(jìn)出口公司2001年和2002年應(yīng)退稅款(財(cái)務(wù)上的應(yīng)收款)分別為3.1億和4.4億,而應(yīng)付帳款分別為1.1億和1.9億,即別人欠他的,他又欠別人的。在調(diào)查中,企業(yè)反映,如果再不解決出口退稅拖欠問(wèn)題,隨著外貿(mào)進(jìn)出口的增長(zhǎng)、出口退稅拖欠數(shù)量的累積,我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中將會(huì)出現(xiàn)更為嚴(yán)重的債務(wù)鏈。
三、出口退稅賬戶托管貸款辦法內(nèi)容及利弊分析
(一)出口退稅賬戶托管貸款辦法的主要內(nèi)容及做法
出口退稅賬戶托管貸款,是指商業(yè)銀行為解決出口企業(yè)出口退稅款未能及時(shí)到賬而出現(xiàn)短期資金困難,在對(duì)企業(yè)出口退稅賬戶進(jìn)行托管的前提下,向出口企業(yè)提供的以出口退稅應(yīng)收款作為還款保證的短期流動(dòng)資金貸款。這一辦法最初是寧波市試行,2001年8月,中國(guó)人民銀行、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文,肯定了這一做法并允許在全國(guó)內(nèi)實(shí)行。
采用這一辦法后解決出口退稅問(wèn)題的流程如圖1所示,其中需要說(shuō)明的是:按照文件規(guī)定,出口退稅賬戶是一個(gè)專門賬戶,未經(jīng)貸款人同意,借款人不得擅自轉(zhuǎn)移該賬戶內(nèi)的款項(xiàng)。該賬戶托管貸款期限最長(zhǎng)不超過(guò)1年,貸款最高額不得超過(guò)企業(yè)應(yīng)得退稅款的70%,貸款利率按中國(guó)人民銀行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各級(jí)稅務(wù)部門要保證退稅款退入該賬戶,不得轉(zhuǎn)移。 圖1 出口退稅政策流程圖
(二)寧波市目前出口退稅賬戶托管貸款的規(guī)模情況
寧波市在1998年提出這一辦法,1999年在6、7家企業(yè)試行,貸款只有幾個(gè)億。2000年全市出口退稅拖欠31個(gè)億,托管貸款6～7個(gè)億。2001年出口退稅拖欠66個(gè)億,托管貸款16.6億。2002年1～12月,出口退稅拖欠累計(jì)123億,607家企業(yè)辦理了托管貸款業(yè)務(wù),共有11家銀行辦理了出口退稅賬戶托管業(yè)務(wù),當(dāng)年貸款發(fā)生額102.6億元,貸款余額共計(jì)60億元。幾家主要銀行的該項(xiàng)貸款余額占該行全部貸款余額的比重是:中國(guó)銀行48.45%、交通銀行14.32%、工商銀行13.55%、建設(shè)銀行12.96%。
最值得注意的是兩點(diǎn),一是該種做法的發(fā)展速度非�？�,寧波市的該項(xiàng)貸款規(guī)模由1999年的幾個(gè)億,3年間達(dá)到100多億;二是在銀行的總貸款余額比重越來(lái)越高,從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)的最大銀行是中國(guó)銀行,目前該項(xiàng)業(yè)務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)了展期和逾期的貸款,盡管目前數(shù)量還不大。
(三)在這種辦法下的財(cái)政、企業(yè)、銀行三者關(guān)系的透析
從表面上看,這三者的關(guān)系是:財(cái)政拖欠外貿(mào)企業(yè)的出口退稅款,形成企業(yè)財(cái)務(wù)上的應(yīng)收帳款;企業(yè)向銀行借款,企業(yè)是債務(wù)人,銀行是債權(quán)人。由出口退稅拖欠引起的這些債權(quán)債務(wù)關(guān)系,是財(cái)政的拖欠稅款引起了銀行的貸款,如果把企業(yè)這個(gè)中間者抽掉,出口退稅賬戶托管貸款真正的貸款債務(wù)人應(yīng)該是財(cái)政。所以這種辦法的實(shí)質(zhì)是財(cái)政向銀行的借款,而且在實(shí)際上,這種貸款也是以財(cái)政的出口退稅作為擔(dān)保的。
(四)辨證分析出口退稅賬戶托管貸款的利與弊
從利處來(lái)看,這種辦法緩解了外貿(mào)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難,更重要的是緩解了財(cái)政尤其是中央財(cái)政資金不足的問(wèn)題。同時(shí)也為核實(shí)和確定外貿(mào)企業(yè)出口退稅的合法性贏得了時(shí)間,最終為進(jìn)出口貿(mào)易的增長(zhǎng)起了積極的支撐作用。
但是,不容忽視問(wèn)題的另外一面,這種辦法掩蓋了出口退稅問(wèn)題上長(zhǎng)期存在的財(cái)政與企業(yè)之間的矛盾,并且可能會(huì)延緩這一問(wèn)題的解決。同時(shí),這種辦法運(yùn)用的好,會(huì)把“禍”轉(zhuǎn)化為“�！�,運(yùn)用的不好則會(huì)把“�！鞭D(zhuǎn)化為“禍”。因?yàn)閺膶?shí)質(zhì)上講,超過(guò)一定時(shí)間的出口退稅拖欠款,應(yīng)該作為財(cái)政的赤字(目前沒(méi)有這樣對(duì)待),即便在目前公布的財(cái)政赤字規(guī)模中沒(méi)有這一部分,但是從出口退稅賬戶托管貸款的實(shí)質(zhì)是財(cái)政向銀行的借款來(lái)看,它毫無(wú)疑問(wèn)是與財(cái)政赤字相對(duì)應(yīng)的,只是以潛在的赤字存在而已。如果上述的分析是成立的,那么我們可以得出的結(jié)論是,用這種辦法的結(jié)果是將財(cái)政與企業(yè)之間的國(guó)家信用關(guān)系延伸和轉(zhuǎn)化為了財(cái)政與銀行之間的信用關(guān)系。這里且不說(shuō)這種轉(zhuǎn)化有沒(méi)有合法性(因?yàn)?993年開始不允許財(cái)政向銀行借款)。但是有一點(diǎn)可以明確,由于出口退稅賬戶托管貸款辦法的實(shí)行,將國(guó)家財(cái)政信用的風(fēng)險(xiǎn)與銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)溝通了。這是我們需要高度關(guān)注的。需要防范的最起碼的一個(gè)問(wèn)題是,一旦中央財(cái)政的退稅指標(biāo)的增長(zhǎng)低于出口退稅數(shù)量和托管貸款余額的增長(zhǎng)時(shí),商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況就會(huì)受到影響。 四、全面解決出口退稅矛盾的思路及政策建議
(一)已經(jīng)提出的解決出口退稅問(wèn)題的多種思路和不同意見
第一,根據(jù)國(guó)際慣例,堅(jiān)持實(shí)行“零稅率”政策。這種思路和意見的特點(diǎn)是:立足國(guó)際經(jīng)驗(yàn),只考慮到企業(yè)的利益和促進(jìn)外貿(mào)的發(fā)展。
第二,主張降低出口退稅率。這種思路和意見的特點(diǎn)是:考慮到中國(guó)的國(guó)情,著重考慮了如何解決中央財(cái)政的承受力問(wèn)題,以及主張依據(jù)稅收征收的能力和水平,以及依據(jù)征稅的實(shí)際水平確定退稅的水平,即所謂的征多少退多少。
第三,主張將進(jìn)口稅收與出口退稅結(jié)合考慮,盡可能地縮小進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策面,使得進(jìn)口稅收盡可能多收;出口退稅應(yīng)作到按照承諾的退稅率及時(shí)退稅。
第四,降低出口退稅率,同時(shí)對(duì)承諾的退稅率做到及時(shí)退稅。
以上思路和意見集中了研究部門、實(shí)際部門和企業(yè)界的意見。
(二)需要選擇正確的思路
顯然,以上的思路中多數(shù)是反映了不同利益主體的意見。我認(rèn)為,在考慮解決出口退稅措施時(shí),片面地從某一個(gè)利益主體的角度出發(fā)制定和出臺(tái)政策問(wèn)題,就會(huì)出現(xiàn)我國(guó)1994年以來(lái)的政策反復(fù)調(diào)整的不穩(wěn)定局面。形成這樣的循環(huán):出口退稅率提高財(cái)政承受不了降低出口退稅率外貿(mào)企業(yè)承受不了、進(jìn)出口增長(zhǎng)下降提高出口退稅率財(cái)政承受不了、拖欠出口退稅企業(yè)和財(cái)政都難受。目前新的情況是又開始將這一矛盾向銀行轉(zhuǎn)移。我認(rèn)為,這樣的思路和辦法無(wú)助于問(wèn)題的解決,只會(huì)在延緩矛盾中,積累財(cái)政和金融風(fēng)險(xiǎn),并將外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況退向惡化。對(duì)于我國(guó)這么高的外貿(mào)依存度,尤其是東部的一些省、市,一旦矛盾和風(fēng)險(xiǎn)積累到一定程度,爆發(fā)后會(huì)出現(xiàn)難以挽回的損失。因此,在矛盾和風(fēng)險(xiǎn)積累的目前階段,已經(jīng)到了尋求徹底解決問(wèn)題的辦法的時(shí)候了。
正確的思路是兼顧外貿(mào)增長(zhǎng)、財(cái)政承受力和企業(yè)發(fā)展三方面的利益和需要,制定一個(gè)參照國(guó)際慣例、符合中國(guó)國(guó)情、規(guī)范、穩(wěn)定的制度目標(biāo),同時(shí)需要設(shè)計(jì)一攬子的相互協(xié)調(diào)的過(guò)渡性措施。
(三)制度目標(biāo)
———以國(guó)家開放戰(zhàn)略、國(guó)家對(duì)外開放度、國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全為前提。
———以國(guó)際上國(guó)際貿(mào)易稅收的基本規(guī)則為基礎(chǔ)。堅(jiān)持進(jìn)口貨物稅收保全原則,對(duì)進(jìn)口貨物的稅收實(shí)行嚴(yán)格管理;以出口退稅實(shí)行有利于增強(qiáng)我國(guó)出口商品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力為基本原則。
———結(jié)合中國(guó)國(guó)情,研究和考慮中國(guó)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,由于中國(guó)產(chǎn)品在勞動(dòng)力價(jià)格低等方面存在著價(jià)格優(yōu)勢(shì),出口同類產(chǎn)品存在超額利潤(rùn),可以考慮對(duì)這類產(chǎn)品的出口退稅實(shí)行“非零稅率”的選擇。
———根據(jù)征稅機(jī)關(guān)和納稅人之間權(quán)利與義務(wù)必須對(duì)等的原則,建立規(guī)范的國(guó)際貿(mào)易稅收制度法律體系。
———建立高效、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的國(guó)際貿(mào)易進(jìn)出口稅收征管機(jī)構(gòu),以及具有信息化高科技手段工具的管理系統(tǒng)。
———研究和考慮建立財(cái)政預(yù)算進(jìn)出口收支專戶,對(duì)進(jìn)口稅收和出口退稅實(shí)行專門管理。
———調(diào)整中央和地方政府的財(cái)政關(guān)系,由目前的中央財(cái)政單獨(dú)承擔(dān)進(jìn)出口稅收收支的制度調(diào)整為中央財(cái)政和地方財(cái)政分擔(dān)制度。
實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)是我國(guó)對(duì)外開放形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)稅收保全、財(cái)政稅收主權(quán)完整的客觀要求,但是我國(guó)目前的實(shí)際狀況,與上述目標(biāo)還有相當(dāng)大的距離。為此提出以下過(guò)渡性的措施,一方面解決當(dāng)前面臨的矛盾和問(wèn)題;另一方面向建立目標(biāo)制度邁進(jìn)。
(四)過(guò)渡性措施
———可以繼續(xù)使用金融手段(出口退稅賬戶托管貸款辦法以及探討實(shí)行票據(jù)融資等金融工具)作為輔助性手段,但是必須十分慎重,及時(shí)跟蹤貸款規(guī)模及銀行資產(chǎn)狀況。財(cái)政的出口退稅指標(biāo)的增長(zhǎng)應(yīng)該高于出口退稅應(yīng)退稅額的增長(zhǎng)。絕不能由于有了這種金融辦法而將出口退稅的責(zé)任變相轉(zhuǎn)嫁給銀行,使得銀行成為出口退稅的承擔(dān)者,這會(huì)導(dǎo)致財(cái)政職能和銀行職能的錯(cuò)位。如若長(zhǎng)期下去,勢(shì)必積累新的金融風(fēng)險(xiǎn),重蹈我國(guó)上個(gè)世紀(jì)80～90年代積累金融風(fēng)險(xiǎn)的覆轍。
———根據(jù)調(diào)研,對(duì)一些我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)上有絕對(duì)價(jià)格優(yōu)勢(shì)和較高超額利潤(rùn)的出口產(chǎn)品可以調(diào)低出口退稅率。———建議財(cái)政出口退稅指標(biāo)的增長(zhǎng)率略高于外貿(mào)出口的增長(zhǎng),逐步縮短對(duì)外貿(mào)企業(yè)的出口退稅拖欠時(shí)間,這需要相應(yīng)調(diào)整財(cái)政的支出結(jié)構(gòu),甚至財(cái)政赤字的規(guī)模。
———在各地區(qū)之間合理分配出口退稅指標(biāo),增加外貿(mào)出口大省、市的出口退稅指標(biāo)。
———最大限度地統(tǒng)一出口退稅率,過(guò)多的出口退稅差別稅率一方面給出口騙稅以可乘之機(jī),導(dǎo)致監(jiān)管的困難;另一方面為外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)很大的漏洞。
———進(jìn)一步清理和縮小進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。
———對(duì)加工貿(mào)易實(shí)行嚴(yán)格的保稅管理。原則上凡進(jìn)入“保稅區(qū)”和“出口加工區(qū)”的企業(yè),實(shí)行“不征不退”的管理辦法;凡是這兩個(gè)管理區(qū)外的企業(yè)一律實(shí)行“先征后返”的管理辦法。
———繼續(xù)嚴(yán)厲打擊出口騙稅和進(jìn)口走私。
———成立由政府有關(guān)部門、專家和企業(yè)界組成的研究小組,著手研究建立我國(guó)國(guó)際貿(mào)易稅收政策和制度,并在一定期限內(nèi)向中央和國(guó)務(wù)院的決策層提出完整的方案。
|