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試論財務(wù)管理能力
試論財務(wù)管理能力 隨著信息革命與知識經(jīng)濟(jì)的興起，企業(yè)核心能力理論逐漸成為占主導(dǎo)地位的企業(yè)理論，對企業(yè)管理產(chǎn)生了巨大影響。企業(yè)核心能力理論認(rèn)為：企業(yè)本質(zhì)上是一個能力的集合體，能力單元是對企業(yè)進(jìn)行分析的基本單位，企業(yè)核心能力的形成需要各能力單元的培育與整合。企業(yè)核心能力由技術(shù)能力與管理能力組成，由于財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用，財務(wù)管理能力理應(yīng)構(gòu)成企業(yè)核心能力的重要組成部分。財務(wù)管理能力在實踐中的典型代表是杜幫公司的財務(wù)分析體系，邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”，濰坊亞星集團(tuán)有限公司的購銷比價管理等，這些企業(yè)的發(fā)展與核心能力的形成無不得益于企業(yè)自身的財務(wù)管理能力。企業(yè)管理實踐與理論的發(fā)展使財務(wù)管理能力成為財務(wù)管理亟待研究的新課題。
一、財務(wù)管理能力與財務(wù)能力 Gary Hamel認(rèn)為：“能力是組織中的積累性學(xué)識，特別是關(guān)于如何協(xié)調(diào)不同生產(chǎn)技能和有機結(jié)合各種技術(shù)流的學(xué)識”。從企業(yè)核心能力理論的角度將財務(wù)管理能力概括為：企業(yè)所擁有的關(guān)于財務(wù)管理工作的獨特知識、經(jīng)驗的有機結(jié)合。獨特性是指財務(wù)管理者根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，運用財務(wù)管理的基本原理所創(chuàng)造的本企業(yè)特有的財務(wù)管理方法，這些方法經(jīng)過不斷的積累與升華，最終形成企業(yè)的財務(wù)管理能力。 財務(wù)管理能力通常具有價值性、稀缺性、難以模仿性等特點。以邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”為例：邯鋼在激烈的市場競爭中不僅生存下來，而且經(jīng)濟(jì)效益不斷大幅度提高，其根本原因在于邯鋼獨特的財務(wù)管理能力。邯鋼在市場中的成功表現(xiàn)是因為邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”在當(dāng)時是稀缺的，多數(shù)競爭對手并不具備這種能力。在全國學(xué)邯鋼的過程中，“邯鄲學(xué)步”的企業(yè)不在少數(shù)，這說明邯鋼經(jīng)驗是邯鋼在長期的經(jīng)營活動中積累起來的，深深地印上了邯鋼特殊經(jīng)歷的烙印，其他企業(yè)難以模仿，必須與企業(yè)自身的實際情況相結(jié)合�！澳M市場核算，實行成本否決”是對目標(biāo)成本管理的創(chuàng)造性運用。目標(biāo)成本管理作為財務(wù)管理的基本內(nèi)容并不是新事物，多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理者對此并不陌生，但是，真正與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境相結(jié)合并創(chuàng)造性運用的卻并不多見，財務(wù)管理能力的缺乏由此可見一斑。 財務(wù)管理能力與財務(wù)能力是兩個不同的概念。通常認(rèn)為財務(wù)能力是對企業(yè)自身所擁有的籌資能力、投資能力、獲利能力的綜合評價。財務(wù)管理能力與財務(wù)能力的區(qū)別表現(xiàn)為：財務(wù)能力是有形資源，財務(wù)管理能力是無形資源。財務(wù)能力是企業(yè)整體經(jīng)營活動的集中體現(xiàn)，通過財務(wù)分析計算的財務(wù)比率予以評價；財務(wù)管理能力是企業(yè)所積累的與財務(wù)管理相關(guān)知識的集中表現(xiàn)，在評價方法上更多的是以定性的方式并結(jié)合模糊評價法來反映。財務(wù)管理能力與財務(wù)能力的內(nèi)在聯(lián)系表現(xiàn)為：財務(wù)能力是企業(yè)所擁有的各項能力在過去經(jīng)營活動中共同作用的結(jié)果，財務(wù)管理能力是形成財務(wù)能力的基礎(chǔ)之一，其最終價值體現(xiàn)在企業(yè)未來的財務(wù)能力之中，財務(wù)管理能力的直接目標(biāo)在于形成良好的財務(wù)能力。 二、財務(wù)管理能力的基本構(gòu)成要素 財務(wù)管理能力作為企業(yè)核心能力的組成單元，其本身又是由更小的能力單元組成。我們將這些更小的能力單元稱為財務(wù)管理能力的基本構(gòu)成要素，它們是進(jìn)一步識別財務(wù)管理能力的基本單位。財務(wù)管理能力的基本構(gòu)成要素是：學(xué)習(xí)能力、金融關(guān)系能力、財務(wù)控制能力、信息處理能力。 1.學(xué)習(xí)能力。學(xué)習(xí)是一個知識獲得、知識共享、知識利用的過程。學(xué)習(xí)能力是財務(wù)管理能力的基礎(chǔ)，財務(wù)管理能力是企業(yè)長期積累和學(xué)習(xí)的結(jié)果，并存在于員工的身體、戰(zhàn)略規(guī)劃、組織規(guī)劃、文化氛圍之中。財務(wù)管理能力積累的關(guān)鍵在于使財務(wù)管理部門成為學(xué)習(xí)型組織，不斷地發(fā)揮“干中學(xué)”，使財務(wù)管理工作能夠靈活適應(yīng)外部環(huán)境的變化。 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，要求財務(wù)管理者成為復(fù)合型人才，具備基本分析能力、系統(tǒng)構(gòu)思能力、組織機構(gòu)整合能力、策劃能力等，而這些能力的獲得必須以學(xué)習(xí)能力為基礎(chǔ)。財務(wù)管理者不能局限于僅對財務(wù)報表的分析，必須了解企業(yè)各個部門的有關(guān)情況，拓展財務(wù)分析的領(lǐng)域。不僅要了解企業(yè)的運作，還要掌握產(chǎn)品的流程。為了適應(yīng)新的要求，財務(wù)管理者必須對一些方面進(jìn)行改進(jìn)，包括產(chǎn)品及市場知識、領(lǐng)導(dǎo)能力、對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)系的理解以及交流技巧。所以，財務(wù)管理者必須經(jīng)常和部門經(jīng)理、采購人員、顧客以及供應(yīng)商接觸，以更深入地了解行業(yè)知識以及本行業(yè)和其他行業(yè)的最佳采購方案，還要參加關(guān)于談判技巧、交流技巧和有效團(tuán)隊工作的培訓(xùn)。 2.金融關(guān)系能力。金融關(guān)系能力是財務(wù)管理能力在資本市場的外在表現(xiàn)。金融關(guān)系是企業(yè)在資金的籌集、調(diào)度過程中與有關(guān)金融機構(gòu)形成的合作關(guān)系。金融關(guān)系不僅是企業(yè)的一項重要資產(chǎn)，而且是企業(yè)在資本市場上融通資金的主要依據(jù)。金融關(guān)系不是一朝一夕就能建立的，它是企業(yè)在與金融機構(gòu)的不斷交往中通過信息的不斷雙向傳遞所形成的企業(yè)的一項重要的組成部分。從資金供應(yīng)的角度來看，金融機構(gòu)也是企業(yè)重要的客戶。 與金融機構(gòu)交往，憑借的不單純是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，財務(wù)管理者的作用也不可忽視。完整的金融關(guān)系是財務(wù)管理人員對資本市場的知識，對金融機構(gòu)信息的了解，對企業(yè)經(jīng)營活動準(zhǔn)確把握的集中體現(xiàn)，其中也包含了財務(wù)管理者在資本市場上的公共關(guān)系。良好的金融關(guān)系在某種意義上為企業(yè)擺脫暫時的資金周轉(zhuǎn)困難發(fā)揮積極作用，也可以在企業(yè)資金充裕時尋找最佳的投資渠道。在企業(yè)與金融機構(gòu)長期的交往中所建立的金融關(guān)系，是企業(yè)對金融機構(gòu)不斷深入了解的結(jié)果，也是金融機構(gòu)對企業(yè)不斷了解的結(jié)果，更是財務(wù)管理人員與金融機構(gòu)長期交往并在資本市場中努力的結(jié)果。 3.財務(wù)控制能力。財務(wù)控制能力是財務(wù)管理能力在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮作用的集中體現(xiàn)。由于財務(wù)管理在企業(yè)管理中所獨有的基礎(chǔ)性和全面性特征，財務(wù)控制不僅是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，更是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略得以實施的有力工具。戰(zhàn)略管理包括戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略實施。實踐證明，絕大多數(shù)戰(zhàn)略的失敗都發(fā)生在其實施階段。戰(zhàn)略實施過程的實質(zhì)就是控制，而企業(yè)內(nèi)部能夠從全局角度進(jìn)行控制的只能是財務(wù)控制，巴林銀行破產(chǎn)本身就說明了其財務(wù)控制能力的缺乏，財務(wù)控制能力對企業(yè)未來發(fā)展的重要性不言而喻。 財務(wù)控制涉及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個層次、生產(chǎn)經(jīng)營全過程，覆蓋企業(yè)所有的部門與崗位，要求財務(wù)管理者全面了解企業(yè)的經(jīng)營活動，并從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，形成符合企業(yè)實際的財務(wù)控制方法。邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”集中體現(xiàn)了其財務(wù)控制能力，形成了“牽一發(fā)而動全軍”的獨特控制方法。 4.信息處理能力。知識經(jīng)濟(jì)時代財務(wù)部門作為企業(yè)信息中心的地位將更加突出，信息處理能力直接影響財務(wù)管理作用的效果。在一個充滿信息的世界里，信息處理能力是一個將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決策智慧的過程，財務(wù)部門則從信息儲存者變成信息提供者和分享者。財務(wù)管理者需要學(xué)會如何將數(shù)據(jù)變?yōu)樾畔ⅲ儆尚畔⑥D(zhuǎn)化為知識，最后由決策者將知識轉(zhuǎn)化為決策的智慧，并通過財務(wù)部門將決策以信息方式付諸于行動。 三、財務(wù)管理能力的管理 財務(wù)管理能力實際上是企業(yè)的一項軟資產(chǎn)，同樣存在管理問題，它包括識別、培育、應(yīng)用、鞏固與再造等幾個方面，形成一個不斷反饋的動態(tài)閉環(huán)系統(tǒng)。 1.識別。企業(yè)有效管理財務(wù)管理能力的前提是管理者對財務(wù)管理能力有明確的認(rèn)識。首先，企業(yè)是否具有財務(wù)管理能力，進(jìn)而決定努力的方向。其次，已具備財務(wù)管理能力的企業(yè)，識別的過程是進(jìn)一步提高財務(wù)管理能力的過程。財務(wù)管理能力的識別標(biāo)準(zhǔn)需要根據(jù)財務(wù)管理能力的基本構(gòu)成要素，制定細(xì)化的評價指標(biāo)，并結(jié)合財務(wù)管理能力的特點予以選擇。 2.培育。財務(wù)管理能力的培育是一種觀念與過程的結(jié)合，沒有財務(wù)管理能力的觀念，財務(wù)管理能力的培育過程就不會出現(xiàn)。因此，企業(yè)管理部門要認(rèn)識到財務(wù)管理能力對于企業(yè)管理的重要性，使財務(wù)管理能力的培育以積極主動的方式進(jìn)行。培育的過程是資源不斷投入與整合的過程，尤其是知識資源的積累過程，因此，這一過程往往漫長而復(fù)雜，需要企業(yè)持久的努力。 3.應(yīng)用。應(yīng)用是財務(wù)管理能力的價值所在，也是評判財務(wù)管理能力的最好尺度。財務(wù)管理能力的應(yīng)用過程貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略管理的全過程，不斷實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，并將企業(yè)的戰(zhàn)略意圖延伸到各個部門、員工，最大限度開發(fā)人力資源的潛在價值。同時，應(yīng)用的過程使財務(wù)管理能力在企業(yè)內(nèi)部不斷轉(zhuǎn)移、擴散，全體員工思想與經(jīng)驗的交流有利于財務(wù)管理能力的進(jìn)一步提高。 4.鞏固與再造。企業(yè)努力造就的財務(wù)管理能力可能會失去，一是企業(yè)主觀方面的原因，如對財務(wù)管理能力管理的缺乏；二是其他企業(yè)普遍地掌握了類似的財務(wù)管理能力，企業(yè)獨有的優(yōu)勢不復(fù)存在，比如邯鋼經(jīng)驗的推廣使許多企業(yè)采用了目標(biāo)成本管理，并成為企業(yè)競爭的基本條件。因此，企業(yè)管理者必須注意對已有財務(wù)管理能力的保護(hù)，并再造由于客觀原因已逐漸失去的財務(wù)管理能力。定期評價財務(wù)管理能力是鞏固與再造財務(wù)管理能力的主要手段，評價的過程是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程，有利于財務(wù)管理能力的不斷演化與改進(jìn)。 最后說明，既要認(rèn)識財務(wù)管理能力的獨立性，更要注意其與企業(yè)核心能力的聯(lián)系。財務(wù)管理能力是企業(yè)核心能力的基礎(chǔ)之一，企業(yè)核心能力是財務(wù)管理能力的目標(biāo)。這種聯(lián)系要求財務(wù)管理能力的管理過程必須與企業(yè)的其他能力結(jié)合在一起，形成并維持企業(yè)核心能力。 參考文獻(xiàn)： 1.吳建南李懷祖。論企業(yè)核心競爭能力。經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理，1999，1 2.李東紅。企業(yè)核心能力理論評述。經(jīng)濟(jì)學(xué)動態(tài)，1999，1
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