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我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)措施的討論
摘要:中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支主力軍,其數(shù)量占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的大部分,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。全球金融危機(jī)的“嚴(yán)冬”正在深刻影響著我國(guó)中小企業(yè)。目前不少中小企業(yè)處在虧損狀態(tài)或倒閉邊緣,究其原因,相當(dāng)部分企業(yè)是因財(cái)務(wù)管理薄弱造成的。中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,積極防范、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是中小企業(yè)順利“過(guò)冬”、最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。
關(guān)鍵詞:金融危機(jī) 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策
1 當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要問(wèn)題
在此次經(jīng)濟(jì)危機(jī)下,由于我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)生產(chǎn)存在經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、資本和技術(shù)力量薄弱等固有頑疾,加上傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)的影響,在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況,受到了前所未有的沖擊。據(jù)中國(guó)社科院一項(xiàng)調(diào)研報(bào)告顯示,有40%的中小企業(yè)已經(jīng)在此次金融危機(jī)中倒閉,40%的企業(yè)目前正在生死線上徘徊,只有20%的企業(yè)沒(méi)有受到此次金融危機(jī)的影響。存在的主要問(wèn)題有:
1.1 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制薄弱,財(cái)務(wù)管理水平低下 一是企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理觀念陳舊,過(guò)分追求短期利益最大化,管理中一味地注重控制成本的絕對(duì)額,靠減少短期投資來(lái)提高企業(yè)利潤(rùn)。二是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部人控制,財(cái)會(huì)人員任用“家族化”、“親緣化”。三是財(cái)務(wù)管理職能無(wú)法發(fā)揮,重會(huì)計(jì)核算,輕財(cái)務(wù)管理。四是會(huì)計(jì)信息失真,會(huì)計(jì)造假、違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。
1.2 籌資渠道窄,資金嚴(yán)重不足 資金不足一直是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的第一不利因素,資金籌集主要依靠?jī)?nèi)源融資,缺乏外源融資渠道。其主要原因可以概括為兩個(gè)方面:一是中小企業(yè)自身的原因:主要表現(xiàn)為生產(chǎn)規(guī)模小,不能形成規(guī)模效益:管理落后,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大,短期行為較為普遍還貸誠(chéng)信不足貸款風(fēng)險(xiǎn)大;二是制度安排的原因,主要表現(xiàn)在:直接的資本市場(chǎng)融資基本上不考慮中小企業(yè),沒(méi)有創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng);間接融資中沒(méi)有專門(mén)為中小企業(yè)服務(wù)的政策性金融機(jī)構(gòu)。
1.3 投資盲目,缺乏科學(xué)性 由于中小企業(yè)投資所需資金短缺,在投資過(guò)程中追求短期目標(biāo),很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模,致使其在投資過(guò)程中存在較大的盲目性,有些企業(yè)管理者甚至在做投資決策時(shí),沒(méi)有做項(xiàng)目評(píng)估,只憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和想象做決策,投資方向難以把握,資金浪費(fèi)較大。
1.4 資金運(yùn)營(yíng)機(jī)制缺失 中小企業(yè)現(xiàn)金管理效率低下,資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,喪失增值機(jī)會(huì);有的因資金使用缺少計(jì)劃安排,過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn),造成資金流動(dòng)性差,陷人財(cái)務(wù)困境。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,壞賬比例高。因?yàn)闆](méi)有嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策,無(wú)科學(xué)合理的信用調(diào)查和評(píng)價(jià)力法及有效的收賬方法,造成應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成壞賬,資金周轉(zhuǎn)失靈。中小企業(yè)存貨控制薄弱,造成資金呆滯。
1.5 管理模式僵化,管理觀念陳舊 一方面,中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者,這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén),即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納人企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
2 金融危機(jī)下我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策
2.1 強(qiáng)化資金管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制,降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 在經(jīng)濟(jì)放緩、流動(dòng)性萎縮時(shí),誰(shuí)掌握現(xiàn)金誰(shuí)就擁有主動(dòng)權(quán)。所謂手中有糧,心中不慌。在經(jīng)濟(jì)進(jìn)入下行周期的時(shí)候,當(dāng)需求下降,市場(chǎng)不明朗時(shí),企業(yè)不應(yīng)該進(jìn)行大規(guī)模的擴(kuò)張行動(dòng),而應(yīng)強(qiáng)化資金管理,使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果。①要使資金的來(lái)源和運(yùn)用得到有效配,要充分預(yù)測(cè)到資金收回和支付的時(shí)間,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡、資金拮據(jù)。②加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,對(duì)賒銷客戶的信用要進(jìn)行調(diào)研評(píng)定,定期函詢核對(duì)已形成的應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡,對(duì)死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后,進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。③對(duì)存貨建立科學(xué)有效的管理制度,對(duì)存貨要盡可能地壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。
完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,健全財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。通過(guò)財(cái)務(wù)制度,確保財(cái)務(wù)管理貫穿各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),并健全財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制,有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 創(chuàng)造促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的良好政策環(huán)境,拓寬籌資渠道 企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)資金的支持,資金是企業(yè)的血液。在全球經(jīng)濟(jì)衰退的大環(huán)境中,國(guó)家政府制定了一系列的政策,支持中小企業(yè)發(fā)展。靈活運(yùn)用多種貨幣政策工具;加大信貸政策指導(dǎo)力度,引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)滿足中小企業(yè)的合理信貸需求;加大金融產(chǎn)品創(chuàng)新,加快推進(jìn)小額貸款公司的試點(diǎn)工作;推動(dòng)中小企業(yè)信用體系建設(shè);積極發(fā)揮地方銀行的作用。在此基礎(chǔ)上,要支持設(shè)立商業(yè)性或互助性信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),完善信用方面的支持系統(tǒng)。緩解和分散銀行對(duì)中小企業(yè)信貸的金融風(fēng)險(xiǎn),改進(jìn)企業(yè)的籌資條件,使企業(yè)更容易籌到發(fā)展資金。
2.3 正確進(jìn)行投資決策,努力降低投資風(fēng)險(xiǎn) 中小企業(yè)的投資應(yīng)充分考慮市場(chǎng)需求與變化。第一,應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主。一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是對(duì)人力資源的投資。第二,分散資金投向,降低投資風(fēng)險(xiǎn)。第三,規(guī)范項(xiàng)目投資程序。規(guī)范項(xiàng)目的投資程序,實(shí)行投資監(jiān)理,對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外,要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略,規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。
2.4 建立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀,明確企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步,中小企業(yè)也應(yīng)把“企業(yè)價(jià)值最大化”作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。因?yàn)橥顿Y者建立企業(yè)的目的在于創(chuàng)造盡可能多的財(cái)富,這種財(cái)富首先表現(xiàn)為企業(yè)的價(jià)值。企業(yè)的價(jià)值不是賬面資產(chǎn)的總價(jià)值,它反映的是企業(yè)潛在或預(yù)期獲利能力。投資者在評(píng)價(jià)企業(yè)價(jià)值時(shí),是以投資者預(yù)期投資時(shí)間為起點(diǎn)的,并將未來(lái)收人按預(yù)期投資時(shí)間的統(tǒng)一口徑進(jìn)行折現(xiàn),未來(lái)收人的多少按可能實(shí)現(xiàn)的概率進(jìn)行計(jì)算。這種方法考慮了資金時(shí)間價(jià)值與投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值,可以促使企業(yè)資產(chǎn)保值和增值,有利于克服企業(yè)的短期行為,有利于社會(huì)資源合理配置。
2.5 加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),提高企業(yè)全員的管理紊質(zhì) 中小企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理能力的建設(shè),扭轉(zhuǎn)粗放管理的局面。許多中小企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理粗放的問(wèn)題,對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)仍停留于會(huì)計(jì)核算層面,對(duì)外部條件變化引發(fā)的財(cái)務(wù)問(wèn)題缺乏分析和應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)財(cái)務(wù)管理涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等多個(gè)方面,需要培養(yǎng)復(fù)合型的財(cái)務(wù)管理人才。企業(yè)管理者要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用,積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理方法。企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員上,要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的人員上崗資格,及對(duì)財(cái)務(wù)管理人員經(jīng)常進(jìn)行在職培訓(xùn),增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí),使他們能夠盡快的更新觀念,接受先進(jìn)的管理理念,提高自身的業(yè)務(wù)水平。規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為,建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的人員管理體制,采用激勵(lì)措施提高財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力,并定期進(jìn)行業(yè)務(wù)考核,競(jìng)爭(zhēng)上崗。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育,從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起,不斷提高全員法律意識(shí),增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力,才有可能改善企業(yè)的管理狀況,搞好財(cái)務(wù)管理,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,促進(jìn)企業(yè)健康向上的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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