加強對個人所得稅征管的幾點思考

加強對個人所得稅征管的幾點思考我國自１９８０年開征個人所 得稅以來，已有２０多個年頭。經過幾番努力，幾番改進，發(fā)展是非常神速的。２０年來，已從當初的年收 入 １６萬元，發(fā)展到１９９９年的４１４.２４億元，增長了２５８９００倍；個人所得稅占 財政收入的比重從１９９２年的０.０９％上升到１９９９年的３.６４％。從筆者所在的 廣東省來看，自個人所得稅法１９９４年實施至１９９９年，收入翻了兩番，１９９９年達 ６５.２億元，平均年增長３３.５％，在諸多地方小稅種中逐步發(fā)展成為地方收入的主體 稅種。從比重上看，１９９８年，廣東省個人所得稅占工商稅收收入比重、ＧＤＰ比重分別 為５.３４％、０.６０％，全國則分別為３.９５％、０.４２％。�� 

如囿于自己的進步來看，可以陶陶然了。但從世界上看，我國個人所得稅占財政收入比重的３.６４％就有很 大的差距了。自１７９９年英國創(chuàng)立個人所得稅近２００年來，該稅種發(fā)展迅速，紛紛為各 發(fā)達國家特別偏愛、特別重視的稅種。據(jù)國際貨幣基金組織（ＩＭＦ）的《政府財政統(tǒng)計年 鑒》所示，各國個人所得稅占稅收總收入的比重，美國為４８.５１％，加拿大為４１.２ ２％，澳大利亞為５５.１９％，日本為３６.７２％，英國為３５.４０％，韓國為１３ .９７％，菲律賓為１０�保担玻�，泰國為１０�保福罚�，土耳其為４５.１９％……９３ 個發(fā)展中國家平均值為１０.９２％，２１個工業(yè)化國家平均值為２９.０４％�？梢姡�我國個人所得稅收入所占比重，大大低于發(fā)達國家，也低于絕大多數(shù)發(fā)展中國家。�� 

綜上所述 ，我國個人所得稅雖然發(fā)展很快，成績不小，但與國際上相比差距很大，其原因是多方面的 ，就稅收征管的差距而言有以下幾個方面：�� 

首先是個人收入清晰化問題。收入不清晰，何以明白征稅？現(xiàn)實經濟生活中，我國工資外收入占個人收入的比重逐年上升，個人儲蓄存款 雖已實行真名制，但其他金融資產尚未實名化，個人存量資產的申報制度尚未建立，分配體 制仍然混亂……個人收入隱蔽化，導致稅務機關無法有效監(jiān)控稅源。�� 

其次是征管技術落后，法規(guī)不完善的問題。面對紛繁復雜的納稅申報，很多地方還在用手工操作；各地改革進程 不一，計算機使用程度差異大，個人所得稅征管的規(guī)范性受到限制，未能實現(xiàn)統(tǒng)一的征管軟 件，信息不能共享，影響了稅務部門對納稅人納稅情況的審核，降低了效率。個人所得稅法 不完善主要表現(xiàn)在，規(guī)定的稅率檔次過多，以及內外個人股息及各項扣除規(guī)定的不一致，不 明晰，分項目按次（月）分別扣費計稅等，給了偷逃稅以可乘之機……�プ詈笫遣块T配合、 稅制配套問題。國際經驗表明，單一的個人所得稅無法有效地發(fā)揮對個人收入的調節(jié)作用， 必須輔之以遺產稅、贈與稅、個人財產稅、個人消費稅、社會保障稅等，才能彌補個人所得 稅的不足，充分發(fā)揮整體調節(jié)作用。  

那么，如何縮短差距，加強個人所得稅的征管呢？我 們認為，應從我國個人所得稅制本身的缺陷去研究改進的途徑，從最容易做或最容易顯效的 幾個方面著手。�� 

一是發(fā)放納稅記錄本，以增強榮譽感。榮譽感是人類最基本的價值感情， 榮辱感激勵人們去規(guī)范自己的行為。以往，個人所得稅繳了也就繳了，沒有發(fā)放個人繳稅記 錄本，誰也不清楚誰繳了多少稅。稅收是政府的“奶娘”，是國家存在的經濟基礎，守法納 稅才談得上愛國，如若不納稅，國將不國，還說什么愛國？因此，曾有人說我國有一大批口 頭愛國派，一面高唱愛國，一面卻暗地里偷稅。為防止投機取巧、口頭愛國，應盡快設計頒 發(fā)個人所得稅記錄本，對每個人的個人所得稅的繳納進行認真記載，從中可以看到每個人的 守法繳稅的步伐，這也可成為各單位提職、評級、職稱評定等的有力依據(jù)，百姓向政府提出 申請辦事，辦戶口遷移，辦出國護照，上法庭打官司等，都應繳驗納稅記錄。試行以身份證 號碼為統(tǒng)一的納稅編號制度。規(guī)定每一個公民年滿１８歲，在辦理身份證的同時，必須到稅 務機關辦理稅務登記，以建立一整套納稅人的基礎資料，從根本上杜絕漏征漏管戶的存在。 全國統(tǒng)一納稅登記編號，統(tǒng)一納稅申報、稅款計算、納稅稽核軟件，實現(xiàn)納稅資源的共享。 通過建檔、聯(lián)網、信息的交換，實現(xiàn)對個人多渠道收入來源的控管和歸集，建立起電腦檢索 系統(tǒng)，及時掌握每個人的納稅情況，以此為基礎，進行評判，進行管理。�� 

二是實行代扣代繳與自行申報相結合的制度。在實行代扣代繳制度的基礎上，對一部分重點納稅人實行自行 申報，不僅可以實現(xiàn)源泉控管，而且可以提高個人的納稅意識，起到對納稅人與扣繳義務人 的雙向控管�？紤]到全面實行雙向申報費用較大，可先要求一部分較高收入行業(yè)（房地產、 金融、科研等）實行雙向申報。為鼓勵納稅人自覺申報，可考慮引進藍色申報制度，即根據(jù) 納稅人納稅情況分別標號，對納稅申報好的納稅人給予適當鼓勵。�� 

三是按比例提取保險基金，增強納稅自覺性。人既有風風火火，收入頗豐的時期；也可能有收入頗低甚至靠救濟的 時候。尤其是在市場經濟競爭激烈時代，誰也不能保證沒下崗的可能。因此，建議給每人一 個稅號（保險號），在收入頗豐，繳納個人所得稅時，能否按所繳稅額的１～５％比例進入 個人保險基金賬戶。這既能增強保險感，又能體現(xiàn)出自覺繳稅與不繳稅在獲取國家保險時也 不一樣。體現(xiàn)出國家得大頭、個人遵紀守法也能得小頭的大道理。我國已經面臨人口老齡化 及養(yǎng)老金缺口大的問題。實行個人交納個人所得稅與保險養(yǎng)老金掛鉤制度，按一定比例從其 交納的個人所得稅數(shù)額中返還一部分給個人，補充個人養(yǎng)老保險金，不僅可以增加養(yǎng)老金來 源，填補一定缺口，而且可提高納稅人交納個人所得稅的積極性，一舉兩得。�� 

四是維護納稅人的知情權和保密權。鼓勵納稅最好的辦法是為百姓服務好，并經常提醒雙方（百姓與政 府 ）納稅和服務的關系。納稅人有權知道稅收制度運行的狀況，在納稅過程中應得到稅務人員 的禮貌對待和高效率的服務。建議稅務局開設個人所得稅咨詢臺，不定時發(fā)布稅務信息，對 電話詢問的納稅人，讓其等待時間不應超過１０分鐘；對前來稅務局咨詢的納稅人，讓其等 待時間不應超過２０分鐘；對納稅人的書面咨詢，答復時間不應超過３０天。納稅人出于信 任提供給稅務局的信息，不應被濫用，不能用于非征稅目的。逐步推行電子申報、郵寄申報 等現(xiàn)代化申報方式。提供免費直接的納稅咨詢，解決納稅人納稅的疑難。與銀行合作，實現(xiàn) 個人納稅“稅銀”一體化，方便個人稅款的繳納。我們相信，將納稅人的權利和義務真正結 合起來，我國個人所得稅的征收就會出現(xiàn)一個新的喜人局面。�� 

五是加強與有關部門的合作。個人收入來源眾多，單靠地稅部門自身的力量，難以歸集、控管個人收入，因此，加強與 有關部門的合作顯得非常必要。通過與個人所得稅工作密切相關的工商、銀行、海關、民政 、政府綜合部門、新聞媒體建立穩(wěn)定的合作關系，以掌握納稅對象的注冊、收入數(shù)額、出入 境、民眾的納稅反映等情況，構建固定的信息傳遞系統(tǒng)，形成良好的協(xié)稅護稅網絡。��  六是 榜樣的力量是無窮的。任何社會，既有遵紀守法者，也會有偷稅分子。在治理稅收秩序方面 ，政府要出面規(guī)范、引導，而且身教重于言教，各級領導要帶頭納稅。榜樣的力量是無窮的 ，前幾年，廣東省各級領導大張旗鼓帶頭繳稅對個人所得稅的征收起到了很好的推動作用。 “如果沒有千千萬萬的其道德情操比現(xiàn)有法律更好的人，法律就永遠得不到改進！”�� 

在西方“唯有稅收與死亡是不可避免的”，可謂一言道出了稅收的重要性。在中國，應確立這樣 一條信念：個人所得稅與國家與個人利益緊緊相聯(lián)，你我他都來踴躍繳稅！

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新西蘭的政府企業(yè)(GovernmentEnterprises)有時也被稱為皇冠公司(CrownCompanies)(參見CCMAU,  “Briefing  to  the &n....

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