加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅征管的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅征管的幾點(diǎn)思考我國(guó)自１９８０年開(kāi)征個(gè)人所 得稅以來(lái)，已有２０多個(gè)年頭。經(jīng)過(guò)幾番努力，幾番改進(jìn)，發(fā)展是非常神速的。２０年來(lái)，已從當(dāng)初的年收 入 １６萬(wàn)元，發(fā)展到１９９９年的４１４.２４億元，增長(zhǎng)了２５８９００倍；個(gè)人所得稅占 財(cái)政收入的比重從１９９２年的０.０９％上升到１９９９年的３.６４％。從筆者所在的 廣東省來(lái)看，自個(gè)人所得稅法１９９４年實(shí)施至１９９９年，收入翻了兩番，１９９９年達(dá) ６５.２億元，平均年增長(zhǎng)３３.５％，在諸多地方小稅種中逐步發(fā)展成為地方收入的主體 稅種。從比重上看，１９９８年，廣東省個(gè)人所得稅占工商稅收收入比重、ＧＤＰ比重分別 為５.３４％、０.６０％，全國(guó)則分別為３.９５％、０.４２％。�� 

如囿于自己的進(jìn)步來(lái)看，可以陶陶然了。但從世界上看，我國(guó)個(gè)人所得稅占財(cái)政收入比重的３.６４％就有很 大的差距了。自１７９９年英國(guó)創(chuàng)立個(gè)人所得稅近２００年來(lái)，該稅種發(fā)展迅速，紛紛為各 發(fā)達(dá)國(guó)家特別偏愛(ài)、特別重視的稅種。據(jù)國(guó)際貨幣基金組織（ＩＭＦ）的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年 鑒》所示，各國(guó)個(gè)人所得稅占稅收總收入的比重，美國(guó)為４８.５１％，加拿大為４１.２ ２％，澳大利亞為５５.１９％，日本為３６.７２％，英國(guó)為３５.４０％，韓國(guó)為１３ .９７％，菲律賓為１０�保担玻ィ�泰國(guó)為１０�保福罚�，土耳其為４５.１９％……９３ 個(gè)發(fā)展中國(guó)家平均值為１０.９２％，２１個(gè)工業(yè)化國(guó)家平均值為２９.０４％�？梢�(jiàn)，我國(guó)個(gè)人所得稅收入所占比重，大大低于發(fā)達(dá)國(guó)家，也低于絕大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家。�� 

綜上所述 ，我國(guó)個(gè)人所得稅雖然發(fā)展很快，成績(jī)不小，但與國(guó)際上相比差距很大，其原因是多方面的 ，就稅收征管的差距而言有以下幾個(gè)方面：�� 

首先是個(gè)人收入清晰化問(wèn)題。收入不清晰，何以明白征稅？現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，我國(guó)工資外收入占個(gè)人收入的比重逐年上升，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款 雖已實(shí)行真名制，但其他金融資產(chǎn)尚未實(shí)名化，個(gè)人存量資產(chǎn)的申報(bào)制度尚未建立，分配體 制仍然混亂……個(gè)人收入隱蔽化，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法有效監(jiān)控稅源。�� 

其次是征管技術(shù)落后，法規(guī)不完善的問(wèn)題。面對(duì)紛繁復(fù)雜的納稅申報(bào)，很多地方還在用手工操作；各地改革進(jìn)程 不一，計(jì)算機(jī)使用程度差異大，個(gè)人所得稅征管的規(guī)范性受到限制，未能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的征管軟 件，信息不能共享，影響了稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人納稅情況的審核，降低了效率。個(gè)人所得稅法 不完善主要表現(xiàn)在，規(guī)定的稅率檔次過(guò)多，以及內(nèi)外個(gè)人股息及各項(xiàng)扣除規(guī)定的不一致，不 明晰，分項(xiàng)目按次（月）分別扣費(fèi)計(jì)稅等，給了偷逃稅以可乘之機(jī)……�プ詈笫遣块T(mén)配合、 稅制配套問(wèn)題。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，單一的個(gè)人所得稅無(wú)法有效地發(fā)揮對(duì)個(gè)人收入的調(diào)節(jié)作用， 必須輔之以遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)人消費(fèi)稅、社會(huì)保障稅等，才能彌補(bǔ)個(gè)人所得 稅的不足，充分發(fā)揮整體調(diào)節(jié)作用。  

那么，如何縮短差距，加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管呢？我 們認(rèn)為，應(yīng)從我國(guó)個(gè)人所得稅制本身的缺陷去研究改進(jìn)的途徑，從最容易做或最容易顯效的 幾個(gè)方面著手。�� 

一是發(fā)放納稅記錄本，以增強(qiáng)榮譽(yù)感。榮譽(yù)感是人類(lèi)最基本的價(jià)值感情， 榮辱感激勵(lì)人們?nèi)ヒ?guī)范自己的行為。以往，個(gè)人所得稅繳了也就繳了，沒(méi)有發(fā)放個(gè)人繳稅記 錄本，誰(shuí)也不清楚誰(shuí)繳了多少稅。稅收是政府的“奶娘”，是國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，守法納 稅才談得上愛(ài)國(guó)，如若不納稅，國(guó)將不國(guó)，還說(shuō)什么愛(ài)國(guó)？因此，曾有人說(shuō)我國(guó)有一大批口 頭愛(ài)國(guó)派，一面高唱愛(ài)國(guó)，一面卻暗地里偷稅。為防止投機(jī)取巧、口頭愛(ài)國(guó)，應(yīng)盡快設(shè)計(jì)頒 發(fā)個(gè)人所得稅記錄本，對(duì)每個(gè)人的個(gè)人所得稅的繳納進(jìn)行認(rèn)真記載，從中可以看到每個(gè)人的 守法繳稅的步伐，這也可成為各單位提職、評(píng)級(jí)、職稱(chēng)評(píng)定等的有力依據(jù)，百姓向政府提出 申請(qǐng)辦事，辦戶口遷移，辦出國(guó)護(hù)照，上法庭打官司等，都應(yīng)繳驗(yàn)納稅記錄。試行以身份證 號(hào)碼為統(tǒng)一的納稅編號(hào)制度。規(guī)定每一個(gè)公民年滿１８歲，在辦理身份證的同時(shí)，必須到稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以建立一整套納稅人的基礎(chǔ)資料，從根本上杜絕漏征漏管戶的存在。 全國(guó)統(tǒng)一納稅登記編號(hào)，統(tǒng)一納稅申報(bào)、稅款計(jì)算、納稅稽核軟件，實(shí)現(xiàn)納稅資源的共享。 通過(guò)建檔、聯(lián)網(wǎng)、信息的交換，實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人多渠道收入來(lái)源的控管和歸集，建立起電腦檢索 系統(tǒng)，及時(shí)掌握每個(gè)人的納稅情況，以此為基礎(chǔ)，進(jìn)行評(píng)判，進(jìn)行管理。�� 

二是實(shí)行代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合的制度。在實(shí)行代扣代繳制度的基礎(chǔ)上，對(duì)一部分重點(diǎn)納稅人實(shí)行自行 申報(bào)，不僅可以實(shí)現(xiàn)源泉控管，而且可以提高個(gè)人的納稅意識(shí)，起到對(duì)納稅人與扣繳義務(wù)人 的雙向控管�？紤]到全面實(shí)行雙向申報(bào)費(fèi)用較大，可先要求一部分較高收入行業(yè)（房地產(chǎn)、 金融、科研等）實(shí)行雙向申報(bào)。為鼓勵(lì)納稅人自覺(jué)申報(bào)，可考慮引進(jìn)藍(lán)色申報(bào)制度，即根據(jù) 納稅人納稅情況分別標(biāo)號(hào)，對(duì)納稅申報(bào)好的納稅人給予適當(dāng)鼓勵(lì)。�� 

三是按比例提取保險(xiǎn)基金，增強(qiáng)納稅自覺(jué)性。人既有風(fēng)風(fēng)火火，收入頗豐的時(shí)期；也可能有收入頗低甚至靠救濟(jì)的 時(shí)候。尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈時(shí)代，誰(shuí)也不能保證沒(méi)下崗的可能。因此，建議給每人一 個(gè)稅號(hào)（保險(xiǎn)號(hào)），在收入頗豐，繳納個(gè)人所得稅時(shí)，能否按所繳稅額的１～５％比例進(jìn)入 個(gè)人保險(xiǎn)基金賬戶。這既能增強(qiáng)保險(xiǎn)感，又能體現(xiàn)出自覺(jué)繳稅與不繳稅在獲取國(guó)家保險(xiǎn)時(shí)也 不一樣。體現(xiàn)出國(guó)家得大頭、個(gè)人遵紀(jì)守法也能得小頭的大道理。我國(guó)已經(jīng)面臨人口老齡化 及養(yǎng)老金缺口大的問(wèn)題。實(shí)行個(gè)人交納個(gè)人所得稅與保險(xiǎn)養(yǎng)老金掛鉤制度，按一定比例從其 交納的個(gè)人所得稅數(shù)額中返還一部分給個(gè)人，補(bǔ)充個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不僅可以增加養(yǎng)老金來(lái) 源，填補(bǔ)一定缺口，而且可提高納稅人交納個(gè)人所得稅的積極性，一舉兩得。�� 

四是維護(hù)納稅人的知情權(quán)和保密權(quán)。鼓勵(lì)納稅最好的辦法是為百姓服務(wù)好，并經(jīng)常提醒雙方（百姓與政 府 ）納稅和服務(wù)的關(guān)系。納稅人有權(quán)知道稅收制度運(yùn)行的狀況，在納稅過(guò)程中應(yīng)得到稅務(wù)人員 的禮貌對(duì)待和高效率的服務(wù)。建議稅務(wù)局開(kāi)設(shè)個(gè)人所得稅咨詢臺(tái)，不定時(shí)發(fā)布稅務(wù)信息，對(duì) 電話詢問(wèn)的納稅人，讓其等待時(shí)間不應(yīng)超過(guò)１０分鐘；對(duì)前來(lái)稅務(wù)局咨詢的納稅人，讓其等 待時(shí)間不應(yīng)超過(guò)２０分鐘；對(duì)納稅人的書(shū)面咨詢，答復(fù)時(shí)間不應(yīng)超過(guò)３０天。納稅人出于信 任提供給稅務(wù)局的信息，不應(yīng)被濫用，不能用于非征稅目的。逐步推行電子申報(bào)、郵寄申報(bào) 等現(xiàn)代化申報(bào)方式。提供免費(fèi)直接的納稅咨詢，解決納稅人納稅的疑難。與銀行合作，實(shí)現(xiàn) 個(gè)人納稅“稅銀”一體化，方便個(gè)人稅款的繳納。我們相信，將納稅人的權(quán)利和義務(wù)真正結(jié) 合起來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)新的喜人局面。�� 

五是加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的合作。個(gè)人收入來(lái)源眾多，單靠地稅部門(mén)自身的力量，難以歸集、控管個(gè)人收入，因此，加強(qiáng)與 有關(guān)部門(mén)的合作顯得非常必要。通過(guò)與個(gè)人所得稅工作密切相關(guān)的工商、銀行、海關(guān)、民政 、政府綜合部門(mén)、新聞媒體建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，以掌握納稅對(duì)象的注冊(cè)、收入數(shù)額、出入 境、民眾的納稅反映等情況，構(gòu)建固定的信息傳遞系統(tǒng)，形成良好的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。��  六是 榜樣的力量是無(wú)窮的。任何社會(huì)，既有遵紀(jì)守法者，也會(huì)有偷稅分子。在治理稅收秩序方面 ，政府要出面規(guī)范、引導(dǎo)，而且身教重于言教，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭納稅。榜樣的力量是無(wú)窮的 ，前幾年，廣東省各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)大張旗鼓帶頭繳稅對(duì)個(gè)人所得稅的征收起到了很好的推動(dòng)作用。 “如果沒(méi)有千千萬(wàn)萬(wàn)的其道德情操比現(xiàn)有法律更好的人，法律就永遠(yuǎn)得不到改進(jìn)！”�� 

在西方“唯有稅收與死亡是不可避免的”，可謂一言道出了稅收的重要性。在中國(guó)，應(yīng)確立這樣 一條信念：個(gè)人所得稅與國(guó)家與個(gè)人利益緊緊相聯(lián)，你我他都來(lái)踴躍繳稅！

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新西蘭的政府企業(yè)(GovernmentEnterprises)有時(shí)也被稱(chēng)為皇冠公司(CrownCompanies)(參見(jiàn)CCMAU,  “Briefing  to  the &n....

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