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20世紀(jì)的晚清財政史的研究
20世紀(jì)的晚清財政史的研究 20世紀(jì)的晚清財政史研究,既取得了令人矚目的成績,也存在著一些闕失,值得認(rèn)真回顧和總結(jié)。在已經(jīng)發(fā)表的有關(guān)學(xué)術(shù)史綜述中,對晚清財政史的研究涉及很少,不能不說是一個缺憾。本文在總體回溯的基礎(chǔ)上,重點縷述幾個重要的專題研究和突出成果,最后討論晚清財政史研究的特點與不足。同時需要說明,由于視野和語言的限制,本文所涉及的國外學(xué)者的研究成果主要限于日本。掛一漏萬與不妥之處也請讀者批評指正。
一、學(xué)術(shù)史回顧:晚清財政史研究概述
應(yīng)該說,對晚清財政史的研究,并非始于20世紀(jì),在19世紀(jì)末已經(jīng)開始。1897年,上海廣學(xué)會出版了英國駐上海領(lǐng)事哲美森的《中國度支考》(林樂知譯),該書雖冠名“中國度支”,實則專門敘述清代特別是晚清的財政。該書的目錄較為龐雜,共分為“總論”、“政府疆吏交際”、“直省解京款項”、“漕運(yùn)京餉”、“額外京餉”、“海關(guān)洋稅”、“歲人總論”、“地丁銀”、“漕糧”、“鹽課鹽厘”、“百貨厘金”、“新關(guān)洋稅”、“常關(guān)稅”、“土藥稅厘”、“雜稅”等36目。僅從繁雜的目錄來看,《中國度支考》不是一部研究性著作,更多的具有資料選編色彩。當(dāng)然,其資料也彌足珍貴,劉錦藻編撰的《清朝續(xù)文獻(xiàn)通考》就有所引用①,并稱晚清戶部的報告,“多脫誤,外人指其不合”,而哲美森的記述,“外人信為無誤”。這也正揭示出《中國度支考》的史料價值。
進(jìn)入20世紀(jì)后,廣智書局1904年出版了梁啟超的《中國國債史》,梁氏對晚清的“國債”進(jìn)行了初步的梳理。而吳廷燮的《清財政考略》(1914年鉛印本),則是國人從整體上研究清代財政的第一部著作,對晚清財政亦有涉及。1917年商務(wù)印書館出版的王振先《中國厘金問題》,是國內(nèi)學(xué)者研究厘金問題的第一部著作,受到同時代的國外學(xué)者的注意。②此后,專門研究清代財政的專著不多見,最值得注意的是羅玉東的《中國
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① 《清朝續(xù)文獻(xiàn)通考》卷66,“國用四”;卷68,“國用六”,商務(wù)印書館1955年重排本。
按:《清朝續(xù)文獻(xiàn)通考》卷66在引用時作者記為“哲美森”,卷68則記為“遮密孫”。
又按:《清朝續(xù)文獻(xiàn)通考》卷68在敘述光緒朝財政時,還引用了日本人根岸佶的著作,并稱:“吾國財政向無報告,國人鮮有知者,近年始見預(yù)算案,然肯細(xì)心研究者亦不一二,覯日本人根岸佶為同文會會員,于吾國生計狀況鉤稽之勤,用力之久,遠(yuǎn)駕吾國人士之上”。
② 如木村增太郎《中國財政論》(東京大阪屋號書店1927年版)就引述過王氏的著作。按:《中國財政論》原名《支那財政論》,“支那”一詞,在歷史上,有對中國的蔑稱之嫌,因此,凡是在20世紀(jì)初至40年代初出版的日本研究著作中,用“支那”作書名的,一律譯作“中國”。但為了避免混亂,著名的資料書如《支那經(jīng)濟(jì)全書》,仍依其舊。據(jù)倪建周、冬明《“支那”源流考》(《新華文摘》1999年第8期)稱,“支那”原是“Cina"的音譯,是古代印度對中國的稱呼,最早出現(xiàn)在梵文佛經(jīng)中。日本辭書《廣辭苑》也有這種解釋。不過,在筆者看來,從讀音上看,“支那”(日語讀音作“席那”)更接近于拉丁語系的讀法,在西班牙語中“China”讀作“齊那”。筆者曾學(xué)過幾年的西班牙語,特予揭示。權(quán)作一說。
厘金史》(商務(wù)印書館1936年版),羅著對晚清厘金的研究做出了重要貢獻(xiàn),是20世紀(jì)上半葉清代財政史領(lǐng)域最具代表性的研究著作。另外,侯厚培的《中國近代經(jīng)濟(jì)發(fā)展史》(上海大東書局1929年版),是國內(nèi)系統(tǒng)研究近代經(jīng)濟(jì)史的第一部著作,是書對財政問題也給予了一定的關(guān)注,特別是對晚清的幣制改革,有較好的論述。趙豐田《晚清五十年經(jīng)濟(jì)思想史》(哈佛燕京學(xué)社1939年版),開了研究晚清經(jīng)濟(jì)思想的先河,其中的“增歲人說”、“厚俸祿說”、“行預(yù)算說”等對考察這一時期財政思想很有啟發(fā)意義。
20世紀(jì)上半葉的晚清財政史研究專著雖不多見,但有關(guān)著作對晚清財政多有涉及。這主要表現(xiàn)在三個方面:
第一,立足于民國時期的財政研究,對晚清的財政問題進(jìn)行回顧性研究。
如賈士毅《民國財政史》(商務(wù)印書館1917年版),專列一章“財政之沿革”,對清代歷朝的財政分別加以敘述,其中,對光緒朝財政的敘述尤詳,細(xì)分為“光緒初年之財政”、“光緒中年之財政”、“光緒末年之財政”三個部分。在其他篇章中,也有對晚清財政的追溯或比較。葉元龍《中國財政問題》(商務(wù)印書館1937年版),也涉及到晚清財政。又如陳滄來《中國鹽業(yè)》(商務(wù)印書館1929年版),吳覺農(nóng)、范和鈞《中國茶葉問題》(商務(wù)印書館1937年版),李權(quán)時《現(xiàn)行商稅》(商務(wù)印書館1930年版),金國寶《中國幣制問題》(商務(wù)印書館1928年版),張家驤、吳宗燾、童蒙正《中國之幣制志匯兌》(商務(wù)印書館1931年版),楊蔭溥《中國金融論》(商務(wù)印書館1930年版),張輯顏《中國金融論》(黎明書局1936年版),分別對晚清的鹽稅、茶稅、商稅、貨幣等相關(guān)問題進(jìn)行了研究。
第二,財政通史著作中對晚清財政的研究。
20世紀(jì)上半葉,財政通史的撰寫是一個突出的現(xiàn)象。這方面的著作有:胡鈞《中國財政史講義》(商務(wù)印書館1920年版),徐式莊《中國財政史略》(商務(wù)印書館1926年版),常乃德《中國財政制度史》(世界書局1930年版),劉秉麟《中國財政小史》(商務(wù)印書館1931年版),楊志濂《中國財政史輯要》(無錫大公圖書館1936年版),劉不同《中國財政史》(大東書局1948年版)。在這些財政通史中,對晚清的財政予以了充分注意。如胡鈞《中國財政史講義》將中國財政的演變分作八個時期,其中清代劃作兩個時期,即清初至道光、咸豐至宣統(tǒng)。劉秉麟《中國財政小史》,對《賦役全書》、《會計冊》、《奏銷冊》等賦稅冊籍,以及財政體制、俸祿、貨幣、田賦、鹽稅、關(guān)稅、雜稅等都有簡要的敘述。其中,對晚清之雜稅有較好的論述:“清初人關(guān)時,對于各項雜斂,懸為例禁,滌蕩繁苛,未始不善。降至中葉,雜稅亦多。而流毒之深,貽害之遠(yuǎn),莫如土藥稅。當(dāng)時清廷收入,恃為大宗……其他各項雜稅,有相沿日久,向有定制者,有光宣之交,臨時加征者。前者有牙稅、當(dāng)稅、契稅、鋪稅、漁稅、礦稅等數(shù)種,后者如直隸之煙稅、家屋稅、車捐、花捐、妓捐等。各省新設(shè)之名目,大抵相同�！北憩F(xiàn)出相當(dāng)?shù)母爬芰妥R見。
第三,通史性的專題史中對晚清財政的研究。
在通史性的專題研究方面,萬國鼎《中國田賦史》(正中書局1933年版),徐士圭《中國田賦史略》(商務(wù)印書館1935年版),陳登原《中國田賦史》(商務(wù)印書館1936年版),馬大英、江士杰、劉國明、王延超的《田賦史》下(《田賦會要》第三編,正中書局1944年版),以及郎擎霄《中國民食史》(商務(wù)印書館1933年版)和吳兆莘《中國稅制史》(商務(wù)印書館1937年版),都涉及有清一代的田賦及相關(guān)問題,有的論述較為深入。如吳兆莘的《中國稅制史》,對晚清的海關(guān)稅、厘金稅、土藥稅、茶稅、酒稅、契稅等給予了充分的注意。張家驤《中華幣制史》(民國大學(xué)出版部1925年版),雖然是貨幣研究的通史著作,但表現(xiàn)出明顯的厚今薄古傾向,對清代以前的幣制只是概而述之,重點在于研究晚清至民國初年的相關(guān)問題,特別是對銀行、造幣廠的沿革有系統(tǒng)的論述。其他的通史性的專題研究,還有楊肇遇《中國典當(dāng)業(yè)》(商務(wù)印書館1929年版),歐宗佑《中國鹽政小史》(商務(wù)印書館1931年版),曾仰豐《中國鹽政史》(商務(wù)印書館1937年版),吳承洛《中國度量衡史》(商務(wù)印書館1937年版),等等,都有參考價值。①
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① 另外,鹽務(wù)署主持編撰的《中國鹽政沿革史》,分鹽區(qū)進(jìn)行敘述,1914年出版《長蘆》分冊,1915年出版《奉天》分冊。筆者最近在東京大學(xué)東洋文化研究所圖書館僅見到這兩冊。就這兩冊來看,所謂的“中國鹽政沿革史”。主要仍是敘述清代。
專著之外,相關(guān)論文涉及到諸多方面。湯象龍《咸豐朝的貨幣》(《中國近代經(jīng)濟(jì)史研究集刊》第1卷第2期,1933年11月),梁啟超《各省濫鑄銅元小史》(《飲冰室合集》文集之二十一,中華書局1936年版),譚彼岸《王茂蔭與咸豐時代的新貨幣制》(《中國社會經(jīng)濟(jì)史研究集刊》第6卷第1期,1939年6月)、魏建猷《清代外國銀元之流人及其影響》(《東方雜志》第41卷第18號,1945年9月),是貨幣金融方面的代表作。夏鼐《太平天國前后長江各省之田賦問題》(《清華學(xué)報》第10卷第2期,1935年4月)和王毓銓《清末田賦與農(nóng)民》(《食貨》第3卷第5期,1936年2月),是田賦方面的代表作。彭雨新《清末中央與各省財政關(guān)系》(《社會科學(xué)雜志》第9卷第1期,1947年6月),羅爾綱《清季兵為將有的起源》(《中國社會經(jīng)濟(jì)史集刊》第5卷第2期,1937年6月),對于晚清中央財政體制的瓦解以及地方財政自主權(quán)的擴(kuò)大等問題,有深入的分析。羅玉東《光緒朝補(bǔ)救財政之方策》(《中國近代經(jīng)濟(jì)史研究集刊》第1卷第2期,1933年5月),吳廷燮《論光緒朝之財政》(《文獻(xiàn)論叢》,故宮博物院1936年刊印),則分析了晚清財權(quán)下移之情勢下,清廷的財政清理。在外債與賠款的研究方面,湯象龍《民國以前關(guān)稅擔(dān)保之外債》(《中國近代經(jīng)濟(jì)史研究集刊》第3卷第工期,1935年5月)、《民國以前的賠款是如何償付的》(《中國近代經(jīng)濟(jì)史研究集刊》第3卷第2期,1935年11月),是兩篇重要的作品。另外,陳文進(jìn)《清代之總理衙門及其經(jīng)費(fèi)》(《中國近代經(jīng)濟(jì)史研究集刊》第1卷第l期,1932年11月)、《清季出使各國使領(lǐng)經(jīng)費(fèi)》(《中國近代經(jīng)濟(jì)史研究集刊》第1卷第2期,1933年5月),以及沈鑒《辛亥革命前夕我國之陸軍軍費(fèi)》(《社會科學(xué)》第2卷第2期,1937年1月),也是對相關(guān)論題的開創(chuàng)性研究。在厘金研究方面,羅玉東《厘金制度之起源及其理論》(《中國近代經(jīng)濟(jì)史研究集刊》第1卷第l期,1932年u月),傅衣凌《清末厘金制起源新論》(《社會科學(xué)季刊》第2卷,1946年),具有代表性。在海關(guān)研究方面,則有鄭友揆《我國海關(guān)貿(mào)易統(tǒng)計編制方法及其內(nèi)容沿革考》(《社會科學(xué)雜志》第5卷第3期,1934年9月),湯象龍《光緒三十年粵海關(guān)的改革》(《中國近代經(jīng)濟(jì)史研究集刊》第3卷第工期,1935年5月)等論文。
與同時期的國內(nèi)學(xué)者的研究相比,國外學(xué)者的研究值得重視。在日本,20世紀(jì)初至40 20世紀(jì)的晚清財政史的研究年代,形成了對晚清財政的研究熱潮。
木村增太郎是20世紀(jì)二三十年代研究清代財政史的最著名的日本學(xué)者。他先后出版了《中國的經(jīng)濟(jì)與財政》、《中國的財政真相及其革新措施》、《中國的厘金制度》、《中國財政論》、《現(xiàn)代中國的財政經(jīng)濟(jì)》等數(shù)部研究著作。除了《中國的厘金制度》(東京東亞事情研究會1926年版)專門研究厘金問題,《現(xiàn)代中國的財政經(jīng)濟(jì)》(東京生活社1940年版)專門研究民國財政外,其他幾部著作均是以研究晚清和民國初年的財政為重點�！吨袊慕�(jīng)濟(jì)與財政》(東京大阪屋號書店1923年版),共10章,該書除了研究一些較為特殊的經(jīng)濟(jì)門類如特種商(牙行、買辦)和組合制度(商人的同業(yè)組織,會館、公所、工商業(yè)行會等)外,其著重點在于研究晚清的外國銀行、晚清的財政困境與內(nèi)外債、清末的改革�！吨袊呢斦嫦嗉捌涓镄麓胧�(東京啟明會1925年版),討論的問題主要集中在四個方面,一是晚清財力匱乏的經(jīng)過與借款,二是歲出與歲人的狀況,三是財政組織的變革,四是財政的清理整頓。《中國財政論》,主要研究了財政制度、稅收制度、外債與內(nèi)債。木村氏的幾部著作,有重復(fù)之處,但在論及同一問題時,也不是完全相同,后出版的著作有一些新的進(jìn)展。如《中國的經(jīng)濟(jì)與財政》和《中國財政論》都列有“租稅制度”一章,前者主要研究了田賦,其他稅種只是在“稅制概要”一節(jié)中略有介紹。后者除了對田賦、鹽稅、常關(guān)稅、海關(guān)稅這些稅種加以論說外,對貨物稅(厘金)、煙酒稅、印花稅也做了專節(jié)探討。安東不二雄《中國的財政》(東京東亞實進(jìn)社1921年版),分為5編32章,以研究晚清至民國初年的財政狀況、外債、內(nèi)債、銀行、歲計為重點,對晚清內(nèi)外債的研究尤為細(xì)致。松井義夫《清朝經(jīng)費(fèi)之研究》(滿鐵經(jīng)濟(jì)調(diào)查會“經(jīng)調(diào)資料”第66編,南滿洲鐵道株式會社1935年版),分為制度和經(jīng)費(fèi)二編,在一般陸敘述財務(wù)行政以及國家財政和地方財政的基礎(chǔ)上,重點探討了晚清的財政支出和相關(guān)財政問題。百瀨弘《清朝的財政經(jīng)濟(jì)政策》①,則對有清一代的財政經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行了初步的研究。另外,平瀨巳之吉《近代中國經(jīng)濟(jì)史》(中央公論社1942年版),小竹文夫《近世中國經(jīng)濟(jì)史研究》(東京弘文堂書店1942年版),竹內(nèi)元平《最近中國財政概說》,(“滿鐵調(diào)查資料”第108編,南滿洲鐵道株式會社1929年版)等,也涉及到晚清的財政狀況與沿革。其他專題性的研究,在關(guān)稅方面有:吉田虎雄《中國關(guān)稅及厘金制度》(東京北文館1915年版),高柳松一郎《中國關(guān)稅制度論》②(京都內(nèi)外出版株式會社1920年版),西川喜一《財
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①《東亞研究所報》第20號,1943年。已由鄭永昌譯成中文,附錄于《財政與近代史 論文集》下冊(臺北,中研院近代史研究所1999年版)。
② 該書原名為《支那關(guān)稅制度論》,1926年又出版了改定增補(bǔ)版。中文版由李達(dá)翻 譯,作為“經(jīng)濟(jì)叢書社從書”之五.商務(wù)印書館1924年出版。
政金融與關(guān)稅制度》(上海日本堂書店1925年版)。在貨幣金融方面有:佐野善作《清國貨幣問題》和《滬漢金融機(jī)關(guān)》(合稱《清國貨幣問題、滬漢金融機(jī)關(guān)調(diào)查報告》,東京高等商業(yè)學(xué)校1905年版),清水孫秉《清國貨幣論》(東京富山房1911年版),根岸佶《中國貨幣改革論》(東京支那經(jīng)濟(jì)學(xué)會1919年版),井村薰雄《中國的金融與貨幣》(東京大阪屋號書店1924年版)及《中國的貨幣與度量衡》(東京大阪屋號書店1926年版),吉田虎雄《中國貨幣研究》(山口市東亞經(jīng)濟(jì)研究會1933年版),宮下忠雄《中國貨幣制度論》(大阪寶文館1938年版)及《中國銀行制度論》(東京巖松堂書店1941年版)。在內(nèi)外債方面有:安東不二雄《清國國債事情》(橫濱正金銀行1910年版),大山嘉藏《中國的國債與列強(qiáng)》(東京文影堂書店1915年版),豐田多賀雄《中國的借款金融政策》(大阪工業(yè)之日本社1918年版),中濱義久《中國的對外借款》(“滿鐵調(diào)查資料”第112編,南滿洲鐵道株式會社1929年版),濱田峰太郎《中國的財政和公債》(東亞研究會1930年版),樋口弘《日本的對華投資研究》(東京生活社1939年版)等等。
新中國成立以后,直到80年代之前,中國大陸學(xué)者對晚清財政史的專題研究雖然不突出,但也取得了一些值得注意的成果。許大齡《清代捐納制度》(燕京大學(xué)1950年版)①,
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① 北京大學(xué)出版社2000年出版的許大齡《明清史論集》收錄。
對清代各個時期的捐納制度做了系統(tǒng)研究,在史的描述的基礎(chǔ)上,對捐納與財政、吏治的關(guān)系,有很好的說明,是這一研究領(lǐng)域的拓荒性著作。彭雨新《清代關(guān)稅制度》(湖北人民出版社1956年版),雖然篇幅不大,卻是國內(nèi)學(xué)者系統(tǒng)研究清代關(guān)稅的著作,既扼要介紹了鴉片戰(zhàn)爭前戶部關(guān)和工部關(guān)的設(shè)置及征稅制度,又論述了鴉片戰(zhàn)爭后中國海關(guān)和關(guān)稅權(quán)的被侵占。魏建猷《中國近代貨幣史》(群聯(lián)出版社1955年版),則是此一時期研究貨幣金融方面的代表性著作。魏著主要研究鴉片戰(zhàn)爭后的銀兩制度、制錢制度、晚清的幣制變革,以及近代外國銀元的流人及其影響。劉秉麟《近代中國外債史稿》(生活·讀書·新知三聯(lián)書店1962年版),對晚清以來的外債做了較為深入的研究。彭澤益在這一時期發(fā)表了較多的論文,《鴉片戰(zhàn)后十年間銀貴錢賤波動下的中國經(jīng)濟(jì)與階級關(guān)系》(《歷史研究》1961年第6期)、《論鴉片戰(zhàn)爭賠款》(《經(jīng)濟(jì)研究》1962年第12期)、《1853—1868年的中國通貨膨脹》(《中國社會科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所集刊》1979年第1集)、《十九世紀(jì)五十至七十年代清朝財政危機(jī)和財政搜刮的加劇》(《歷史學(xué)》1979年第2期)等,都是對相關(guān)論題進(jìn)行深入研究的力作。
相對于內(nèi)地學(xué)者的研究成果而言,20世紀(jì)80年代之前,國外學(xué)者和臺灣地區(qū)學(xué)者在晚清財政史研究方面,取得了較為豐碩的成果。佐伯富《清代鹽政之研究》(東洋史研究會1956年版),是研究清代鹽政的重要著作。E.G.比爾《厘金的起源——1853—1864》(麻省坎布里奇,哈佛大學(xué)1958年版),是繼羅玉東的《中國厘金史》之后研究早期厘金的重要著作。景復(fù)朗《1845—1895年中國的貨幣和貨幣政策》(麻省坎布里奇,哈佛大學(xué)1965年版),對晚清的貨幣進(jìn)行了新的研究。王業(yè)鍵《中華帝國的田賦》(麻省坎布里奇,哈佛大學(xué)1973年版),則是晚清田賦研究的出色著作。王爾敏《清季兵工業(yè)的興起》(臺北,中研院近代史研究所1963年版)、《淮軍志》(臺北,中研院近代史研究所1981年版),以及劉鳳翰《新建陸軍》(臺北,中研院近代史研究所1967年版),對晚清有關(guān)方面的軍費(fèi)有所涉及。何烈《厘金制度新探》(臺北中國學(xué)術(shù)著作獎助委員會1972年版),在前此學(xué)者研究的基礎(chǔ)上,有新的探索。王樹槐《庚子賠款》(臺北,中研院近代史研究所1974年版),對庚子賠款的議定、籌措、償付等做了系統(tǒng)的研究。
20世紀(jì)80年代以后,隨著中國的改革開放和新一代學(xué)者的成長,同時也由于以往研究的積累,晚清財政史的研究也進(jìn)入到一個新的階段。其標(biāo)志有四:
第一,晚清財政史的研究受到重視,有多部“斷代”財政史著作出版。何烈《清咸同時期的財政》(臺北“國立”編譯館1981年版),在探討咸豐以前財政概況的基礎(chǔ)上,對咸同時期財政收入、財政支出、錢糧虧空、奏銷制度以及中央財政與地方財政的變化等問題都有深入的研究。左治生《中國近代財政史叢稿》(西南財經(jīng)大學(xué)出版社1987年版),對清代后期的財政收入、財政支出、財政管理以及太平天國的財政有較為系統(tǒng)的論述。孫文學(xué)主編{中國近代財政史》(東北財經(jīng)大學(xué)出版社1990年版),在敘述清代后期的財政時,主要注意到了半殖民地半封建時期財政收入和財政支出的變態(tài),同時,對太平天國的財政和晚清的財政思想,也有一定的論述。鄧紹輝《晚清財政與中國近代化》(四川人民出版社1998年版),試圖從晚清財政管理體制的演變,以及稅收制度與財政支出制度的變化等方面,探討晚清財政變革與近代化的關(guān)系。周育民《晚清財政與社會變遷》(上海人民出版社2000年版),分別對鴉片戰(zhàn)爭與清朝財政、太平天國與清朝財政、洋務(wù)運(yùn)動時期的清朝財政、甲午戰(zhàn)爭后的清朝財政、覆滅前夜的清朝財政、財政演變中的經(jīng)濟(jì)與社會,進(jìn)行了較為系統(tǒng)的研究。周志初《晚清財政經(jīng)濟(jì)研究》(齊魯書社2002年版),重點探討了晚清財政管理體制的演變和晚清財政收支結(jié)構(gòu)的變動。
第二,晚清財政研究向縱深發(fā)展,出版了多部專史研究著作。在鹽稅研究方面,有牧寒《內(nèi)蒙古鹽業(yè)史》(內(nèi)蒙古人民出版社1987年版),陳鋒《清代鹽政與鹽稅》(中州古籍出版社1988年版),宋良曦、鐘長永《川鹽史論》(四川人民出版社1990年版)。在關(guān)稅研究方面,有趙淑敏《中國海關(guān)史》(臺北“中央”文物供應(yīng)社1982年版),盧漢超《赫德傳》(上海人民出版社1986年版),汪敬虞《赫德與近代中西關(guān)系》(人民出版社1987年版),蔡渭洲{中國海關(guān)簡史》(中國展望出版社1989年版),葉松年{中國近代海關(guān)稅則史》(上海三聯(lián)書店1991年版),陳詩啟《中國近代海關(guān)史.晚清部分》(人民出版社1993年版)及《中國近代海關(guān)史問題初探》(中國展望出版社1987年版),戴一峰《近代中國海關(guān)與中國財政》(廈門大學(xué)出版社1993年版),岡本隆司《近代中國與海關(guān)》(名古屋大學(xué)出版會1999年版)。在軍費(fèi)研究方面,有王爾敏《淮軍志》,羅爾綱《綠營兵志》(中華書局1984年版)、《湘軍兵志》(中華書局1994年版)和《晚清兵志》(中華書局1997年版),龍盛運(yùn)《湘軍史稿》(四川人民出版社1990年版),陸方、李之渤《晚清淮系集團(tuán)研究》(東北師范大學(xué)出版社1993年版),樊百川《淮軍史》(四川人民出版社1994年版),戚其章《晚清海軍興衰史》(人民出版社1998年版)。在貨幣金融研究方面,有王業(yè)鍵《中國近代貨幣與銀行制度的演進(jìn)(1664—1937)》(臺北,中研院經(jīng)濟(jì)研究所1981年版),鄭家度《廣西近百年貨幣史》(廣西人民出版社1981年版),李宇平《近代中國的貨幣改革思潮(1902—1914)》(臺灣師范大學(xué)歷史研究所1987年版),王宏斌《晚清貨幣比價研究》(河南大學(xué)出版社1990年版),宮下忠雄《近代中國銀兩制度研究》(有明書房1990年版),戴建兵《中國近代 20世紀(jì)的晚清財政史的研究紙幣》(中國金融出版社1993年版),姚會元《中國貨幣銀行》(武漢測繪科技大學(xué)出版社1993年版),張通寶《湖北近代貨幣史稿》(湖北人民出版社1994年版),穆淵《清代新疆貨幣史》(新疆大學(xué)出版社1994年版),桑潤生《簡明近代金融史》(立信會計出版社1995年版),程霖《中國近代銀行制度建設(shè)思想研究》(上海財經(jīng)大學(xué)出版社1999年版)。在外債和外資研究方面,有曹均偉《近代中國利用外資》(上海社會科學(xué)院出版社1991年版),許毅等《清代外債史論》(中國財政經(jīng)濟(jì)出版社1996年版),曹均偉、方小芬《中國近代利用外資活動》(上海財經(jīng)大學(xué)出版社1997年版)。在太平天國的財政經(jīng)濟(jì)制度研究方面,有郭毅生《太平天國經(jīng)濟(jì)制度》(中國社會科學(xué)出版社1984年版)。
第三,有關(guān)論文集的出版較為活躍,臺北商務(wù)印書館1986年出版的《中國近現(xiàn)代史論集》值得注意,該論文集分作30編(本),在許多編中都有相關(guān)的財政研究論文,如第二編中王仲孚的《同光間新疆回亂的善后措施》,第八編中莊吉發(fā)的《清季南北洋海防經(jīng)費(fèi)的籌措》,包遵彭的《清季海軍經(jīng)費(fèi)考實》,吳相湘的《清季園苑建筑與海軍經(jīng)費(fèi)》,第十編中全漢昇的《清季鐵路建設(shè)的資本問題》,莊吉發(fā)的《清季鐵路經(jīng)費(fèi)的籌措》,第十一編中黃俊彥的《甲午戰(zhàn)后籌還外債與財政的變革》,第十三編中王樹槐的《庚子地方賠款》等等。孫健編《中國經(jīng)濟(jì)史論文集》(中國人民大學(xué)出版社1987年版),收錄了彭雨新《中國近代財政史簡述》、宓汝成《近代中國外債》等長篇論文,這些論文雖屬講義性質(zhì),但由于是作者的多年研究心得,不乏真知灼見。臺北中研院近代史研究所社會經(jīng)濟(jì)史組編《財政與近代歷史》(1999年版),分為上、下兩集,收錄了許多有分量的論文。個人的論文專集有彭澤益《十九世紀(jì)后半期的中國財政與經(jīng)濟(jì)》(人民出版社1983年版),湯象龍《中國近代財政經(jīng)濟(jì)史論文選》(西南財經(jīng)大學(xué)出版社1987年版),陳鋒《陳鋒自選集》(華中理工大學(xué)出版社1999年版),山本進(jìn)《清代財政史研究》(汲古書院2002年版)等。
第四,有關(guān)研究論文數(shù)量繁多,幾乎涉及晚清財政的各個方面。有些研究論文具有較高的研究水準(zhǔn),如彭澤益《清代咸同年間軍需奏銷統(tǒng)計》(《中國社會科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所集刊》第3集,1981年),分別對鎮(zhèn)壓太平軍、捻軍、西北回民起義、西南人民起義、兩粵閩臺人民起義的軍費(fèi)支出進(jìn)行了梳理統(tǒng)計。彭雨新《辛亥革命前夕清王朝財政的崩潰》(《辛亥革命論文集》,湖北人民出版社1981年版),系統(tǒng)研究了晚清的財政收人、財政支出以及清廷的財政困境。何漢威(清末賦稅基準(zhǔn)的擴(kuò)大及其局限》(臺北,《中央研究院近代史研究所集刊》第17期下冊,1988年12月),不但注意到了
晚清財政的總體狀況,而且對煙酒稅、契稅進(jìn)行了深入研究。另外,劉克祥《太平天國后清政府的財政整頓和賦稅搜刮》(《中國社會科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所集刊》第3集,1981年),巖井茂樹《清代國家財政中的中央與地方一一以酌撥制度為中心》(《東洋史研究》第42卷第2號,1983年),魏光奇《清代后期中央集權(quán)財政體制的危機(jī)》(《近代史研究》1986年第1期),周育民《甲午戰(zhàn)后清朝財政研究》(《中國經(jīng)濟(jì)史研究》工989年第4期),張國輝《晚清財政與咸豐朝通貨膨脹》(《近代史研究》1999年第3期)等等,都是有關(guān)方面的代表作。
上述之外,一些斷代著作和經(jīng)濟(jì)史著作中,也對晚清的財政予以了充分的注意。宓汝成主編的《清代通史》第8卷、劉克祥主編的《清代通史》第10卷(遼寧人民出版社1991年版),嚴(yán)中平主編的《中國近代經(jīng)濟(jì)史一一1840—1894》(人民出版社1989年版),汪敬虞主編的《中國近代經(jīng)濟(jì)史一一1895—1927》(人民出版社2000年版),都有相當(dāng)?shù)钠鶎ω斦䥺栴}進(jìn)行表述。郭松義、李新達(dá)、李尚英《清朝典制》(吉林人民出版社1993年版),在相關(guān)章節(jié)中,對財政問題著墨較多。杜家驥《清代簡史》(福建人民出版社1997年版),列有“財政”專章。朱英《晚清經(jīng)濟(jì)政策與改革措施》(華中師范大學(xué)出版社1996年版),也有對“晚清的財政金融政策”的專章討論。
二、專題研究與資料匯編
在以往的晚清財政史研究中,有若干研究專題形成了熱點,并取得了突出成就。
1.晚清財政體制的研究
一直受到許多學(xué)者注意的晚清財政體制研究,集中在中央財政與地方財政的關(guān)系方面。起初,在20世紀(jì)30年代,以研究當(dāng)時的地方財政以及中央財政與地方財政關(guān)系為主旨,出現(xiàn)了許多研究論文,如齊元三《中央與地方賦稅劃分》(《福建財政月刊》第5卷第2期,1931年)、胡善恒《地方財政困窮問題》(《福建財政月刊》第5卷第2期,1931年)、吳長春《縣地方經(jīng)費(fèi)之研究》(《財政經(jīng)濟(jì)匯刊》第1卷第6期,1932年8月)、馮華德《我國國地財政劃分之理論與實際》(《浙江財政月刊》第9卷第10期,1936年)等等,這些論文對晚清的財政體制略有涉獵。隨后,在20世紀(jì)三四十年代,前揭羅爾綱《清季兵為將有的起源》,彭雨新《清末中央與各省財政關(guān)系》,羅玉東《光緒朝補(bǔ)救財政之方策》,吳廷燮的《論光緒朝之財政》等文,對晚清中央財政體制的瓦解、晚清財權(quán)的下移以及地方財政自主權(quán)的擴(kuò)大等問題,有深入的分析。這些文章的一個主要觀點是財權(quán)的下移導(dǎo)致了地方督撫的專權(quán)。這一論點影響深遠(yuǎn),為后來的許多論著所沿襲�！雹�
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① 參見繆全吉《曾國藩幕府盛況與晚清地方權(quán)利之變化》(《中山學(xué)術(shù)文化集刊》第4集,1969年)、魏光奇《清代后期中央集權(quán)財政體制的危機(jī)》(《近代史研究》1986年第1期)、尹福庭《試論太平天國革命時期清政府中央和地方權(quán)利的消長及影響》 (《清史研究集》第4輯,1986年)、林乾《咸豐后督撫職權(quán)的膨脹與晚清政治》(《社會科學(xué)戰(zhàn)線》1989年第1期)、汪林茂《清咸同年間籌餉制度的變化與財權(quán)下移》(《杭州大學(xué)學(xué)報》1991年第2期)、何瑜《晚清中央集權(quán)體制變化原因再析》(《清史研究》1992年第1期)。另外,何烈在其所著《清咸同時期的財政》一書中,重點研究了晚清的中央財政與地方財政,認(rèn)為:咸同以降,中央控制名存實亡,“自全國而言,督撫的權(quán)力已大于中央;自一省而言,新設(shè)各種機(jī)構(gòu)的權(quán)力已大于原有的建置衙署。于是吏事、兵事與經(jīng)費(fèi),實際上都非中央政府所能控制,只有督撫才是真正的主宰。一切政務(wù)實施,中央一惟地方大吏的意志為轉(zhuǎn)移,本身絕少主見�！贝朔N見解依然是傳統(tǒng)定論的申說。
進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后,研究晚清中央財政與地方財政的論文較多。在數(shù)量繁多的論文中,劉廣京、何漢威、戴一峰等人的論文值得注意。劉廣京《晚清督撫權(quán)利問題商榷》(劉廣京《經(jīng)世思想與新興企業(yè)》,臺北,聯(lián)經(jīng)事業(yè)出版公司1990年版),不同意前此學(xué)者認(rèn)為的太平天國革命被鎮(zhèn)壓后,清政府的財權(quán)、軍權(quán)、政權(quán)下移,中央控制日益式微,從而形成地方督撫專權(quán)之局的傳統(tǒng)定論。作者認(rèn)為,中央既未如成說所云大權(quán)旁落,督撫亦未如想像中那樣為所欲為。何漢威《從清末剛毅、鐵良南巡看中央與地方財政的關(guān)系》[(臺北)《中央研究院歷史語言研究所集刊》第68本第1分冊,1997年],從光緒二十五年剛毅南下江蘇、廣東整頓財政和幾年后鐵良南下江蘇理財?shù)膫�案研究人手,探討了中央與地方財政的關(guān)系,提出了一些新的論點,認(rèn)為:“清末從中央到地方督撫,對他們轄下的財政管理,俱失去有效的監(jiān)控能力。中央固不用說,甚至督撫的財權(quán)亦受地方下層勢力所制約……中央根本無法對省財政作徹底根本的清理,而督撫面對下層盤根錯節(jié)的貪污舞弊,即使有意整頓稅收,亦無能為力。”戴一峰《晚清中央與地方財政關(guān)系:以近代海關(guān)為中心》(《中國經(jīng)濟(jì)史研究》2000年第4期),則從近代的海關(guān)著手,探討了中央財政與地方財政以及侵華列強(qiáng)改造中國財政體制等諸多方面的復(fù)雜關(guān)系。該文指出,中央與地方的不協(xié)調(diào),使得“清廷對于各省的財政,連名義上的控制也維持不住了”;而疆臣與將領(lǐng)之間的磨擦,使得矛盾迭起,導(dǎo)致了籌餉、協(xié)撥的困難。
另外,陳鋒《清代中央財政與地方財政的調(diào)整》(《歷史研究》1997年第5期)一文,較系統(tǒng)地探討了有清一代中央財政與地方財政的關(guān)系。對于晚清的財權(quán)下移,陳文認(rèn)為,“晚清的財權(quán)下移是一個復(fù)雜的現(xiàn)象。財權(quán)下移之局的形成,因為時局的變化,既有督撫專權(quán)的意蘊(yùn),又有時勢所迫的政策導(dǎo)向因素;財權(quán)下移的結(jié)果,既標(biāo)示著中央財政對地方財政的失控,又展現(xiàn)出財政體制極端混亂之后,地方漫無限制的籌款,一方面使清廷和各地方渡過了重重險關(guān),另一方面又不可避免地導(dǎo)致弊端迭出�！蓖瑫r,陳文認(rèn)為,晚清的財權(quán)下移事實上為清廷所不容,因此便有種種清理整頓財政的措施出臺,并對此做了具體的分析。①
日本學(xué)者山本進(jìn)的《清代后期四川地方財政的形成》(《史林》第75卷第6號,1992年)、《清代后期四川的財政改革與公局》(《史學(xué)雜志》第103編第7號,1994年)、《清代后期湖廣的財政改革》(《史林》第77卷第5號,1994年)、《清代后期江浙的財政改革與善堂》(《史學(xué)雜志》第104編第12號,1995年)、《清末山西的差徭改革》(《東洋史研究報告》第19號,1995年)等文②,以及谷井陽子《道光咸豐時期地方財務(wù)基調(diào)的變化》 20世紀(jì)的晚清財政史的研究(《東洋史研究》第47卷第4號,1989年),土居智典《清代湖南省的省財政形成與紳士層》(《史學(xué)研究》第227號,2000年),通過細(xì)致的個案考察,把著眼點放在了晚清地方財政的變制及其復(fù)雜的關(guān)系方面,展現(xiàn)出新的視角和研究方法。
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① 還可參見陳鋒最近發(fā)表的幾篇長文:《清代財政支出政策與支出結(jié)構(gòu)的變動》(《江漢論壇》2000年第5期)、《清代財政收入政策與收入結(jié)構(gòu)的變動》(《人文論叢》2001年卷)、《清代財政行政組織與奏銷制度的近代化》(《人文論叢》2000年卷)、《清代財政制度的近代化》(《東瀛求索》第11號,2000年)。
② 已收入該氏的論文集《清代財政史研究》。
2.貨幣研究
在早期的貨幣研究著作中,國內(nèi)學(xué)者金國寶《中國幣制問題》和張家驤、吳宗燾、童蒙正《中國之幣制志匯兌》兩書,有較高的研究水準(zhǔn)�！吨袊鴰胖茊栴}》在敘述本位制度、銀兩制度以及銀幣、銅幣、紙幣問題時,對光緒以降的變革做了系統(tǒng)的梳理,書中列制的統(tǒng)計表格,如“(光緒年間)各省銀角之成色重量”、“(光緒、宣統(tǒng)年間)各省通用銀元之成色重量”、“各省寶銀名稱重量表”、“各地通用銀兩與庫平比較表”、“海關(guān)平與各口通用銀兩比較表”等,對后來的相關(guān)研究開啟了門徑、打下了基礎(chǔ)�！吨袊畮胖緟R兌》對硬幣(銀元、銅元、制錢)、紙幣、本位制及造幣機(jī)構(gòu)等做了精當(dāng)?shù)臄⑹�。其記銀元云:“清以前,吾國上下通行之銀,皆系以重量計,而不以枚數(shù)計也。自清乾隆五十七年,戶部奏準(zhǔn)西藏鼓鑄銀錢,是為我國以銀鑄幣之始。至道光初年,各國銀錢輸入漸多,蔓延各地,欲禁無由,當(dāng)時兩廣總督林則徐,奏請自行鼓鑄銀元,藉資抵制,旋經(jīng)部議駁。又道光中,浙省曾自鑄一兩重銀錢,欲與洋元并行,以民間阻滯而止。光緒初年,吉林機(jī)器官局所鑄有一錢、三錢、半兩、七錢、一兩五種,皆未見盛行。至十三年二月,粵督張之洞奏稱……于是我國流通之銀元中,始有吾國自鑄之銀元。”若非有深入的研究,不可能有如此的高度概括。日本學(xué)者清水孫秉《清國貨幣論》,亦值得重視。該書事實上以研究晚清的貨幣為旨?xì)w,對晚清的貨幣制度、貨幣種類、“兌換券”(銀票、錢票、洋錢票)、票號、錢莊、錢鋪、大清戶部銀行、通商銀行、外國在華銀行等都有述說。而且,清水氏應(yīng)邀在北京的時間有兩年多,除博采典籍文獻(xiàn)外,又輔以調(diào)查,稱得上力作。根岸佶、越智元治《中國及滿洲的通貨及幣制改革》(東亞同文會1937年版),以研究民國年間的貨幣為主,但對清代的銀兩制度、銅錢制度、紙幣等都有所敘述,特別是在探討幣制改革時,認(rèn)為晚近的幣制改革分為四個時期,第一時期是1895—1900年,第二時期是1901—1914年,第三時期是1914—1927年,第四時期是1927—1935年,表現(xiàn)出很好的識見。另外,對晚清的所謂“金本位案”、“銀本位案”也有細(xì)致的討論。宮下忠雄《中國貨幣制度論》和《中國銀行制度論》,也值得注意,宮下氏的這兩種著作雖然都是以民國年間為研究時段,但對晚清時期也有論述。特別是后一種著作,對晚清的銀行業(yè)發(fā)展及紙幣法規(guī)等敘述較為細(xì)致,所列的78個統(tǒng)計表,如“歷年開設(shè)支那銀行年別統(tǒng)計(1896—1937)”、“萌芽時期支那銀行設(shè)立年別統(tǒng)計(1896—1911)”、“外國銀行各年設(shè)立表(1857—1925)”、“外國銀行的對華投資(1874一1925)”等,頗具價值。
近年出版的貨幣研究著作較多,前已揭明,不贅述。①
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① 另外可以參考的論文有郝延平《晚清沿海的新貨幣及其影響》[(臺北)《中央研究院近代史研究所集刊》第7期,1978年6月]、彭澤益《1853—1868年的通貨膨脹》(《中國社會科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所集刊》第1集,1979年)、朱浤源《近代廣西貨幣的變革》[(臺北)《中央研究院近代史研究所集刊》第19期,1990年6月]、李宇平《張之洞的貨幣政策》(《臺灣師大歷史學(xué)報》1983年第11期)、何漢威《從銀賤錢荒到銅元泛濫一一清末新貨幣的發(fā)行及其影響》[(臺北)《中央研究院歷史語言研究所集刊》第62本,1993年]、張國輝《晚清貨幣制度演變述要》(《近代史研究》1997年第5期)、鄧紹輝《論甲午戰(zhàn)后清政府幣制改革及失敗原因》(《四川師大學(xué)報》1999年第2期)等。
3.外債與賠款
晚清往往為清償軍費(fèi)賠款而舉借外債,所以,外債與賠款、軍費(fèi)等都有所聯(lián)系,相關(guān)的研究成果都可以參考。在外債研究方面,安東不二雄《清國國債事情》是最早的著作之一,全書分為7章:第一章,清國國債的起源;第二章,日清戰(zhàn)爭以前的國債;第三章,日清戰(zhàn)爭公債;第四章,義和團(tuán)賠償金及補(bǔ)充公債;第五章,鐵道借款;第六章,內(nèi)國債及地方公債;第七章,全國歲出歲人及關(guān)稅收入額。該書以研究晚清的外債為主,對晚清的內(nèi)債及財政的總體狀況也有專章論述。在對外借款中,詳于甲午戰(zhàn)爭所導(dǎo)致外債的敘述與分析,對匯豐銀款、匯豐金款、克薩借款、俄法借款、英德借款、英德續(xù)借款有單獨(dú)論列,并對每次借款的償還方法、償還資金、償還財源等做了說明。另外,該書按時間順序分別敘述了各次鐵道借款的情況。豐田多賀雄《中國的借款金融政策》,伊藤文吉《中國與列強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系》(京都內(nèi)外出版株式會社1923年版),中濱義久《中國的對外借款》,對甲午戰(zhàn)爭以前的外債、甲午戰(zhàn)爭以后的外債、義和團(tuán)與外債、幣制改革及東三省實業(yè)振興借款、瑞記借款等,也有詳細(xì)的敘述。
許毅等《清代外債史論》(中國財政經(jīng)濟(jì)出版社1996年版),是近年出版的集中研究外債的專著,涉及了“西征借款”、“海防、塞防的建設(shè)與外債”、“四大軍事工業(yè)的創(chuàng)立同外債的關(guān)系”、“洋務(wù)運(yùn)動與外債”、“中法戰(zhàn)爭與外債”、“中日甲午戰(zhàn)爭與外債”、“清末礦業(yè)借款”、“清末電訊借款”、“清末地方政府借款”、“清末駐外使領(lǐng)館借款與留學(xué)生學(xué)費(fèi)借款”、“清末內(nèi)債演變?yōu)橥鈧膸状谓杩睢薄ⅰ皫胖茖崢I(yè)借款的發(fā)生發(fā)展過程”等若干專題。有些專題前此學(xué)者涉及較少,值得注意。至于其他相關(guān)的論文,俞建國《清末財政性外債及其對中國自主權(quán)的影響》(《中國社會科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所集刊》第10集,1988年)一文,富有特色,該文不但縷述了清末的幾次主要的外債,而且分析了外債對清朝財政的影響與控制。
在晚清的賠款中,庚子賠款影響最大,也最為紛繁,研究成果相對較多。王樹槐的《庚子賠款》是專門研究庚子賠款的著作,該著分“庚子賠款的議定”、“中國的籌措”、“償付的波折”、“各國的退還”諸章,對庚子賠款的議定、籌措、償付等做了系統(tǒng)的研究。作者寫作該書的目的,是“綜觀庚款前后經(jīng)過,比較各國的用心,分析其利弊得失,闡明對中國財政、教育、實業(yè)等各方面的影響”。由于作者利用了大量的中外檔案,且分析透徹,使該書成為一部國內(nèi)外學(xué)者注目的名著。①
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① 在王樹槐《庚子賠款》之外,唐林《庚子賠款》(《銀行月刊》第5卷第1號,1925年1月)、蔡百受《庚子賠款償付之經(jīng)過》(《銀行周報》第11卷第40—45期,1927年10、11月)、楊志章《英國庚款與其用途》(《銀行月刊》第6卷第6號,1926年6月)是早期研究庚子賠款的重要論文。20世紀(jì)80年代以后,又有新的論文發(fā)表,田志和、蘇義發(fā)《清代東北地方庚子賠款始末》(《東北師大學(xué)報》1988年第4期)、周志初《庚子賠款本息的計算方法及應(yīng)付數(shù)額》(《歷史檔案》1992年第4期)、宓汝成《庚子賠款的債務(wù)化及其清償、“退還”和總清算》(《近代史研究》1997年第5期)、袁成毅《中國對日庚子賠款述略》(《抗日戰(zhàn)爭研究》1999年第4期)等等,對庚子賠款進(jìn)行了專題性的深入研究。
湯象龍《民國以前的賠款是如何償付的》(《中國近代經(jīng)濟(jì)史研究集刊》第3卷第2期,1935年11月),則是對清代賠款進(jìn)行綜合研究的重要論文。湯象龍認(rèn)為:“軍費(fèi)、外債和賠款為中國近代財政史上國家三宗最大的支出,三宗的總數(shù)常占國家歲出三分之二以上,各時期的財政的盛衰和變遷與此有莫大的關(guān)系,特別是時代愈近,關(guān)系愈不可分離。更重要的是近百年來的情形,軍費(fèi)、外債和賠款三宗歲出都有連帶的關(guān)系。一旦對外戰(zhàn)爭爆發(fā)或?qū)?nèi)鎮(zhèn)壓農(nóng)民起義,政府軍費(fèi)隨之膨脹,軍費(fèi)膨脹,外債即隨之。及對外戰(zhàn)爭結(jié)束,賠款又隨之�；蛞蛸r款攤償,外債又隨之。此種連帶的關(guān)系構(gòu)成中國近代財政史的主要基礎(chǔ)之一�！边@是頗有見地的論述。按照湯象龍的說法,中國的對外賠款,自鴉片戰(zhàn)爭到清亡,大小賠款多達(dá)一百數(shù)十次,各種賠款有的因為戰(zhàn)爭,有的因為教案,賠款的償付有的歸于中央政府,有的歸于地方政府。在歸于中央政府的賠款中,有5次最為重要,數(shù)額也最為巨大,即:1842年的鴉片戰(zhàn)爭賠款、1860年的英法聯(lián)軍賠款、1881年的伊犁償款、1895年的日本賠款(甲午賠款)、1901年的八國聯(lián)軍賠款(庚子賠款)。湯象龍的這篇 20世紀(jì)的晚清財政史的研究論文,對這5次賠款的數(shù)額以及賠款的攤償進(jìn)行了總體研究。該文的最大特點是利用檔案和相關(guān)文獻(xiàn)列制了大量統(tǒng)計表格,為后來的研究提供了方便。①
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① 另外,彭澤益《論鴉片戰(zhàn)爭賠款》(《經(jīng)濟(jì)研究》1962年第12期),是另一篇研究賠款的重要論文,該文對鴉片戰(zhàn)爭賠款研究得更為細(xì)致,除了論述英國勒索賠款的項目(煙價、行欠、戰(zhàn)費(fèi))以及清廷對償還賠款的羅掘外,對此次賠款所帶來的人民負(fù)擔(dān)的加重予以了充分的注意。伊原澤周《關(guān)于甲午戰(zhàn)爭的賠償金問題》(《中華文史論叢》第54輯,上海古籍出版社1995年版),考察了甲午戰(zhàn)爭中日本軍費(fèi)支出的總額以及清朝的賠款總額,揭示出日本對中國的財政掠奪。謝俊美《再論中日甲午戰(zhàn)爭的賠款問題》(《華東師范大學(xué)學(xué)報》1993年第2期)、戚其章《甲午戰(zhàn)爭賠款問題考實》(《歷史研究》1998年第3期),也做了一些新的論述和考證.
4.關(guān)稅(海關(guān))
在關(guān)稅研究方面,日本學(xué)者吉田虎雄是較早的開拓者之一,他的《中國關(guān)稅及厘金制度》,對稅關(guān)的設(shè)置、稅關(guān)的沿革與組織、常關(guān)稅的征收、海關(guān)稅的征收,敘述系統(tǒng)而有致,而且特別注意到了晚清與民國初年的變革。該書附錄的非常詳細(xì)的“海關(guān)稅率表”也為后來的研究者提供了方便。而高柳松一郎的《中國關(guān)稅制度論》,英國學(xué)者萊特的《中國關(guān)稅沿革史》①,則是研究中國近代海關(guān)制度和關(guān)稅征收的力作。特別是萊特的《中國關(guān)稅沿革史》,主要根據(jù)海關(guān)檔案,并參考英國外交部檔案寫成,有重要的史料價值和學(xué)術(shù)價值。國內(nèi)學(xué)者陳向元《中國關(guān)稅史》(京華印書局1926年版),馬寅初《中國關(guān)稅問題》(商務(wù)印書館1930年版),武堉干《中國關(guān)稅問題》(商務(wù)印書館1930年版),李權(quán)時《中國關(guān)稅問題》(商務(wù)印書館1936年版),周念明《中國海關(guān)之組織及其事務(wù)》(商務(wù)印書館1933年版),都是研究晚清至民國年間關(guān)稅問題的重要著作,雖詳于民國,但對晚清的關(guān)稅研究亦有相當(dāng)?shù)钠?
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① 該書1938年在上海用英文出版。1958年生活.讀書.新知三聯(lián)書店出版中文本,姚曾廙譯。
20世紀(jì)80年代以后,又有趙淑敏《中國海關(guān)史》,盧漢超《赫德傳》,汪敬虞《赫德與近代中西關(guān)系》,蔡渭洲《中國海關(guān)簡史》,葉松年《中國近代海關(guān)稅則史》,陳詩啟《中國近代海關(guān)史。晚清部分》、《中國近代海關(guān)史問題初探》,戴一峰《近代中國海關(guān)與中國財政》,岡本隆司《近代中國與海關(guān)》出版。這些著作代表了最新的研究水平。其中,戴一峰的著作,更注意研究海關(guān)與財政的關(guān)系。該書分為上、下兩編,上編為“中國近代海關(guān)的歷史沿革及其與中國財政關(guān)系的演進(jìn)”,重點探討了晚清時期的海關(guān)與財政、民國時期的海關(guān)與財政;下編為“中國近代海關(guān)與中國財政關(guān)系面面觀”,重點探討了海關(guān)與常關(guān)、海關(guān)與厘金制度、海關(guān)與內(nèi)外債及賠款、海關(guān)與晚清的財政整頓和改革。作者認(rèn)為:“在近代中國,列強(qiáng)侵華勢力控制下的中國海關(guān)在它與中國財政的關(guān)系中,典型地扮演了雙重角色:它既是列強(qiáng)擴(kuò)大對華經(jīng)濟(jì)侵略,控制中國財政經(jīng)濟(jì)命脈的工具,又是列強(qiáng)改造中國財政體制的樣板�！痹摃兄频�25個統(tǒng)計表格也有重要的參考價值。岡本隆司的著作,也分為上、下兩編,上編注意研究晚清海關(guān)的起源與稅務(wù)司制度,并對粵海關(guān)、上海關(guān)進(jìn)行了重點分析。下編則從海關(guān)稅與借款、賠款以及中央財政與地方財政的關(guān)系著眼,探討晚清以迄民國年間海關(guān)體制、海關(guān)稅征收與財政經(jīng)濟(jì)的變化。陳爭平《1895—1936年中國國際收支研究》(中國社會科學(xué)出版社1996年版),也對晚清的海關(guān)貿(mào)易統(tǒng)計、走私貿(mào)易、國際收支平衡等問題進(jìn)行了較為深入的研究。
著名學(xué)者濱下武志的《中國近代經(jīng)濟(jì)史研究》(東京大學(xué)東洋文化研究所報告,1989年),其副標(biāo)題即是“清末海關(guān)財政與開港場市場圈”,將海關(guān)與晚清的財政問題放在了一個重要的位置。從該書的章目設(shè)置中,也可以窺見作者的研究意旨。第一章為“清末財政與海關(guān)”,主要研究晚清財政的總體狀況,從關(guān)稅、厘金、幣制看中央與地方財政的關(guān)系,海關(guān)與晚清財政,借款政策與晚清財政,財政整理與海關(guān)稅等。第二章為“馬士(Hosea Ballou Morse)與中國海關(guān)”,主要研究馬士與上海統(tǒng)計局、馬士與海關(guān)貿(mào)易報告、馬士與中國的國際收支問題、借款的返還與金融市場等。第三章為“海關(guān)與貿(mào)易統(tǒng)計”,主要研究海關(guān)的設(shè)立與運(yùn)作、海關(guān)統(tǒng)計與統(tǒng)計方法的變遷、亞洲區(qū)域內(nèi)的交易與中國等。第四章為“開港場與地域市場”,主要研究亞洲市場和中國,地域市場和地域關(guān)系間的海關(guān)與常關(guān),常關(guān)、海關(guān)與通貨金融問題,海關(guān)與地域市場等。該書搜集、利用了大量的中、英、日文獻(xiàn)和研究論著,作者在“序”中說,搜集海關(guān)資料達(dá)十余年,書后附錄的“海關(guān)關(guān)系資料目錄”和“研究文獻(xiàn)目錄”長達(dá)76頁。又附錄有“貿(mào)易統(tǒng)計關(guān)系資料”、“關(guān)稅關(guān)系統(tǒng)計資料”、“海關(guān)統(tǒng)計集計法”、“海關(guān).常關(guān).厘金稅則”(包括1858年天津條約附屬關(guān)稅稅則、1902年中英通商條約附屬關(guān)稅稅則、1903年廈門關(guān)輸出入稅則、1905年重慶新厘科則、重訂蘇省水卡捐章、廈門內(nèi)地稅關(guān)稅目)、“稅關(guān)關(guān)系文書”、“鎮(zhèn)江關(guān)關(guān)系資料”等。因此,該書同時也具有重要的史料參考價值。①
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① 黑田明伸教授有對濱下著作的書評,見《濱下武志<中國近代經(jīng)濟(jì)史研究一一清末 海關(guān)財政與開港場市場圈>》(《史學(xué)雜志》第100編第6號,1991年)。又,濱下武志的另一部著作《近代中國的國際契機(jī)》(東京大學(xué)出版會1990年版),也涉及晚清 的海關(guān)與關(guān)稅。該書已有中文版(朱蔭貴、歐陽菲譯,中國社會科學(xué)出版社1999年版)。另外,中華書局1992年出版的湯象龍《中國近代海關(guān)稅收和分配統(tǒng)計》是一部重要的統(tǒng)計資料書。需要提及的是,該書的“緒論”部分,分作“中國近代海關(guān)稅務(wù)司制度”、“中國半殖民地半封建社會的海關(guān)稅制”、“稅務(wù)司制度建立后中國海關(guān)稅收的分析”、“中國近代海關(guān)稅收的分配”4個部分,做了長篇論述,幾與專著無異。
在早期的關(guān)稅研究論文中,湯象龍《光緒三十年粵海關(guān)的改革》(《中國近代經(jīng)濟(jì)史研究集刊》第3卷第1期,1935年5月)是一篇值得注意的論文�；浐ｊP(guān)是康熙二十三年(1684年)與閩海、浙海、江海同時設(shè)置的一個海關(guān),至乾隆二十二年(1757年),其他三關(guān)關(guān)閉,粵海關(guān)成為鴉片戰(zhàn)爭前中國惟一的對外貿(mào)易口岸。對此關(guān)進(jìn)行個案研究,具有特別的意義。而光緒三十年(1904年)粵海關(guān)的改革,“清除了該關(guān)二百余年來許多積弊,這不但在該關(guān)的歷史上是一件大事,即在整個的關(guān)稅史上也是值得注意的一件事”。該文在敘述粵海關(guān)用人、報銷等方面的積弊后,對改革的措施做了分析。湯象龍在20世紀(jì)80年代還發(fā)表過兩篇關(guān)稅個案研究的論文,即:《臺灣海關(guān)稅收和分配統(tǒng)計(1862—1894)》(《中國社會經(jīng)濟(jì)史研究》1982年第3期),《重慶海關(guān)稅收和分配統(tǒng)計(1891—1910)》(《四川文史資料》1983年第3期),也可以參考。
在20世紀(jì)六七十年代,日本學(xué)者發(fā)表了幾篇重要論文,如金城正篤《1854年上�！岸悇�(wù)司”的創(chuàng)設(shè)一一南京條約以后的中英貿(mào)易和稅務(wù)司創(chuàng)設(shè)的意義》(《東洋史研究》第24卷第1號,1965年),同氏《清代的海關(guān)和稅務(wù)司一一稅務(wù)司制度的確立》(琉球大學(xué)《法文部紀(jì)要一一史學(xué)·地理學(xué)篇》第18號,1975年),對稅務(wù)司制度進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。副島元照《帝國主義與中國海關(guān)制度一一從鴉片戰(zhàn)爭到辛亥革命》(京都大學(xué)人文科學(xué)研究所《人文學(xué)報》第42號,1976年),對列強(qiáng)染指下的晚清海關(guān)做了概要的敘述。
國內(nèi)學(xué)者在20世紀(jì)80年代后發(fā)表的研究論文,如姚賢鎬《兩次鴉片戰(zhàn)爭后西方侵略勢力對中國關(guān)稅自主權(quán)的破壞》(《中國社會科學(xué)》1981年第5期),陳詩啟《論清末稅務(wù)處的設(shè)立和海關(guān)隸屬關(guān)系的改變》(《歷史研究》1987年第3期),戴一峰《近代中國租借地海關(guān)及其關(guān)稅制度試探》(《海關(guān)研究》1987年第2期)及《論清末海關(guān)兼管常關(guān)》(《歷史研究》1989年第6期)等文,具有代表性。
5.厘金
在厘金研究方面,前已揭示的吉田虎雄《中國關(guān)稅及厘金制度》、王振先《中國厘金問題》和木村增太郎《中國的厘金制度》,是最早的研究著作,具有開拓之功�？上У氖�,后來的相關(guān)論著鮮見提及。
吉田虎雄的《中國關(guān)稅及厘金制度》,除“稅關(guān)”一章中有厘局的敘述,“關(guān)稅”一章中有鴉片厘金的敘述外,對厘金的研究 20世紀(jì)的晚清財政史的研究以“各省的厘金制度”為名,分省區(qū)進(jìn)行,分別對江蘇、浙江、湖北、四川、福建、奉天、直隸、山東、河南、山西、陜西、甘肅、安徽、江西、湖南、廣東、廣西、云南、貴州、吉林、黑龍江等省區(qū)的厘金做了概要的敘述。其中詳于江蘇省的厘金。
王振先的《中國厘金問題》,分為7個篇目對厘金進(jìn)行了初步研究,其中“各省厘金之制度”與吉田虎雄著作中的“各省的厘金制度”大致相似。王氏曾留學(xué)日本早稻田大學(xué),是否參考吉田氏著作或二人相互切磋,不得而知。其他篇目則有其獨(dú)到的見解,如在“厘金之沿革”中,將厘金的沿革分作三個時期:一是創(chuàng)辦時期,包括雷以緘的創(chuàng)制和曾國藩、胡林冀的仿行;二是推廣時期,認(rèn)為,“辦有成效,各省爭自仿行,不數(shù)年間,厘金遂推及于各地。開辦伊始,厘局地點尚限于水陸沖要、貨物輻輳之區(qū)。自商賈謀脫稅趨歧路,承辦厘金之局員,復(fù)認(rèn)額包征,藉以牟利。時捐輸之例即開,納賄得官者相望于道,其勢不能不多取盈。防奸商趨避之弊,不免多設(shè)分局,在在盤詰留難,商民益受其累”;三是發(fā)達(dá)時期,認(rèn)為,咸豐末年,雖已認(rèn)識到厘金的弊害,屢有裁減厘局之諭,但因為財政困難,厘局難撤。至光緒年間,厘局益繁,病民亦愈甚�！敖K一省,有四百余所之分卡,自大運(yùn)河上流宿遷縣至鎮(zhèn)江,其間距離僅六百里,而厘局及常關(guān)之?dāng)?shù),達(dá)十有九。又由河南省衛(wèi)輝府經(jīng)衛(wèi)河輸送貨物于天津,歷河南、山東、直隸三省,沿途納稅須十余次。其煩苛可想……所謂厘金發(fā)達(dá)時期,即其殃民最甚之時�！蔽闹型瑫r指出,民國初年,“厘金有議裁之說,未能實行,間有一二省行之者,旋復(fù)其舊。未幾以厘金為國稅,命各省國稅廳掌之。民國三年,官制改正,各省設(shè)財政廳,厘金亦歸管轄。自是以后所差異者,只其征收考成及整頓辦法特見明文,以為施行標(biāo)準(zhǔn)耳,于免厘加稅之根本問題無與也�！庇秩�,在“厘金之稅率及其稅額”中對厘金課稅、征收方法的歸結(jié):“其課稅法有二種,一日配賦法。各地運(yùn)行之物品,而以其數(shù)配賦于商民。其弊也,此地稅輕,彼地稅重,甲貨稅輕,乙貨稅重,不公孰甚。此在同治四年以前各省尚多用之,其后知有流弊,乃漸改革。一日定率法。先將稅品公估一定之價格,刊印成幀,使各地按率以征收之。然貨色貴賤、貨價高低,因時與地而各不同,欲懸定價,強(qiáng)不可齊者,而齊之亦未足以言平允。于是局員藉斟酌變通之美名,行因緣為奸之實事。兼以官吏包辦,多方取盈。其征收方法,有一起一驗者,有兩起兩驗者。逢起則稅加重,逢驗則稅稍輕。前者謂之納稅二次之制度,后者謂之納稅四次之制度。究之二次四次之外,尚有層層留難,暗中需索者。手續(xù)愈繁,弊端愈多,商民之負(fù)擔(dān)亦愈重……或謂統(tǒng)捐之制,比較為良,然各省有行之者,卒以脫稅甚多,收入銳減,并此新制不能維持�！边@些論述,均值得予以注意。
木村增太郎的《中國的厘金制度》,主要敘述了厘金的沿革、厘金的性質(zhì)與種類、厘金的征收與裁撤,內(nèi)容較為簡略,基本上與該氏隨后出版的《中國財政論》一書中的“貨物稅”重復(fù)。
另外,金子隆三《中國的厘金制度與產(chǎn)業(yè)政策》也值得注意。①該書的分量較足,其“厘
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① 該書屬于“支那出張復(fù)命書”第四編《厘金》、第五編《支那的產(chǎn)業(yè)保護(hù)政策》的合集�！吨袊睦褰鹬贫扰c產(chǎn)業(yè)政策》藏于東京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)部圖書館,資料卡上注明:東京,出版時間不詳。該書亦沒有版權(quán)頁,但貼有東京巖松堂書店的售書小票。書中引用資料的最后時限是1916年。又,東洋文庫的藏本作:金子隆三《支那出張復(fù)命書》,大正七年(1918年)。
金”部分多達(dá)16章,章目如下:第一章,厘金的沿革;第二章,厘金的本質(zhì);第三章,厘金局的組織(包括清代的厘金局組織、現(xiàn)行厘金局組織等);第四章,各省厘金局的名稱及總數(shù);第五章,厘金征收制度(包括一起一驗制、兩起兩驗制、統(tǒng)捐制、出產(chǎn)稅、銷場稅、產(chǎn)銷稅、落地稅、過境稅等);第六章,稅率;第七章,征收規(guī)定;第八章,制裁規(guī)定;第九章,各省的厘金制度;第十章,鐵道厘金(包括京漢、京奉、津浦、山東鐵道厘金等);第十一章,特種厘金及與厘金類似的雜稅、雜捐(包括鹽厘、糖厘、家畜厘、茶稅、絲蠶捐、煙酒稅捐等);第十二章,厘金收入及其歸屬;第十三章,厘金的弊害;第十四章,厘金與子口半稅的關(guān)系及得失;第十五章,厘金改良計劃;第十六章,廢厘加稅問題。僅從章目已可看出其探討厘金問題的全面。由于該書屬于調(diào)查報告的性質(zhì),當(dāng)然不乏識見,但更偏重于資料的匯集。如第三章中對重慶厘金局、漢口征收局、長沙厘金局、廣東韶州厘金局組織機(jī)構(gòu)的示列;第六章中對湖北、山東厘金稅則的統(tǒng)計;第十一章中對廣西與江西的糖厘、江蘇與浙江等地的絲蠶厘列舉等,都頗為細(xì)致。
1932年出版的井出季和太氏的《厘金》也屬于調(diào)查報告的性質(zhì)①,內(nèi)容更為翔實。分別對厘金的沿革、厘金的意義、厘金的種類、厘金的征收機(jī)關(guān)、厘金的稅率、厘金的利弊、各地的厘金制度、鐵道厘金、特殊厘金、厘金收入、厘金減免等問題進(jìn)行了敘述。在對“各地的厘金制度”的敘述中,大多數(shù)省份都將清代和民國分別論列,在對“特殊厘金”的敘述中,鹽厘和鴉片厘金均是分省區(qū)論列。而且,將引用的典籍文獻(xiàn)和論著加以揭示(重要者如《湖南厘務(wù)匯纂》、《福建省例》、《廣東全省厘務(wù)總局新刊厘則》、《福建省厘捐類沿革利弊說明書》、《閣鈔匯編》、《戶部陜西司奏稿》、《丁恩改革鹽務(wù)報告書》、《各省厘金狀況調(diào)查統(tǒng)計表》、《支那經(jīng)濟(jì)全書》、各省財政說明書以及《中國度支考》、《中國厘金問題》、《中國關(guān)稅制度論》、《民國財政史》等),該書在資料性和學(xué)術(shù)性方面,超過了前此各種著作。
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① 此為《支那內(nèi)國關(guān)稅制度》的第3冊,“南支那及南洋調(diào)查”第208輯。臺灣總督官 房調(diào)杏課1932年版(日文)。
而羅玉東的《中國厘金史》和何烈的《厘金制度新探》在研究的深度上堪為代表。羅著是早期厘金研究的代表作,是書分為12章,分別對厘金制度之起源、歷年清廷對于厘金稅政之措施、全國厘金稅制概要、全國厘金收支概況及各省厘金進(jìn)行了系統(tǒng)考察。作為一部名著,《中國厘金史》的特點主要有三:(1)既有對厘金制度起源、沿革及厘金與晚清財政狀況的總體考察,又有分省區(qū)的細(xì)微梳理與分析;(2)引用資料十分豐富,包括了各省的厘金奏報檔案、各省的財政說明書、有關(guān)省份的厘務(wù)匯纂和抽厘則例、海關(guān)關(guān)冊、支那經(jīng)濟(jì)全書等;(3)十分注意統(tǒng)計資料的編制與分析,書中共列制統(tǒng)計表128個,如“歷年各省厘金收入總數(shù)”、“江蘇省歷年厘金收入項下其他稅收分析”、“江蘇省歷年厘金收入項下各項撥款分析”、“浙江省歷年厘金收支比較”等等,頗具價值,曾反復(fù)被學(xué)者引用。但羅著亦有其不足,除了對前揭諸書鮮有提及外,研究范圍局限在百貨厘金方面,對鹽厘等特殊厘金沒有涉及,在有些方面,還沒有達(dá)到井出季和太氏的調(diào)查研究水準(zhǔn)。
何烈的《厘金制度新探》晚出,對厘金的起源、厘金對晚清財政的貢獻(xiàn)、厘金制度的弊端、厘金與晚清政局等都有較好的論述。事實上,在《中國厘金史》的基礎(chǔ)上撰寫該書,本身就需要相當(dāng)大的勇氣。何烈在《厘金制度新探》的“緒論”中說:“關(guān)于厘金制度之研究,最具成績的當(dāng)推近人羅玉東,羅氏所著《中國厘金史》,堪稱研究中國厘金制度的權(quán)威著作。書中詳述厘金制度之創(chuàng)立及推行全國的經(jīng)過,舉凡征收制度及收支狀況,均有頗為詳盡的敘述和分析,并分別說明各省實施厘金制度的沿革、稅制與收支情形。書后附錄各種統(tǒng)計表、各省厘票及表報式樣等,都極具參考價值。由于該書所引用的部分原始資料(如故宮檔案及宣統(tǒng)年間所編各省財政說明書等)與重要參考書(如《湖南厘務(wù)匯纂》等),目下在臺灣已很難找到,愈使該書身價增高,殆已成今日研究厘金制度必不可少的鎖鑰�！吨袊褰鹗贰烦霭嬗�1936年,作者的研究方法容或未能盡善,但其著述態(tài)度是相當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?見解也頗為獨(dú)到�？上兴懻摰�,只限于百貨厘金一種,而收數(shù)頗大的洋藥厘、土藥厘、鹽厘及其他雜項厘金,均甚少涉及。而且作者的研究重點,似乎是詳于前而略于后(事實上,該書內(nèi)容多為光緒三十四年以前的分析討論,其后則甚為簡略),詳于制度沿革而略于影響分析。令人深覺此一問題仍有進(jìn)一步研究的必要�！焙瘟疫�點評了前揭美國學(xué)者E.G.比爾《厘金的起源一一1853—1864》一書,認(rèn)為,“所持論點,大部因襲羅玉東,創(chuàng)見不多;引用資料,尤嫌貧乏”。不過,何烈對前揭吉田虎雄、王振先、木村增太郎、金子隆三、井出季和太諸氏所著各書都沒有提及,不能不說是一個缺憾。
在研究厘金的論文方面,周育民《晚清的厘金、子口稅與加稅免厘》(上海市歷史學(xué)會1986年年會論文集《中國史論集》,內(nèi)部刊印),王翔《從“裁厘認(rèn)捐”到“裁厘加稅”》(《近代史研究》1988年第3期),楊文華《論中法戰(zhàn)爭以前厘金與子口稅的消長變遷》(《史學(xué)月刊》1989年第工期),汪敬虞《威厚闊、李德立與裁厘加稅》(《中國社會經(jīng)濟(jì)史研究》1990年第4期),戴一峰《論晚清的子口稅與厘金》(《中國社會經(jīng)濟(jì)史研究》1993年第4期),馬敏《清末江蘇資產(chǎn)階級裁厘認(rèn)捐活動述略》(《馬敏自選集》,華中理工大學(xué)出版社1999年版)等,均以晚清厘金的變制為研究重點,也是值得注意的。
6.資料匯編
作為晚清財政史研究的基礎(chǔ)性工作,資料的編輯,取得了較為突出的成就。在20世紀(jì)上半葉的資料匯編中,杜翰藩《光緒財政通纂》(蓉城文倫書局1905年版),是研究晚清財政最主要的資料。黃炎培、龐淞《中國四十年海關(guān)商務(wù)統(tǒng)計圖表(1876—1915)》(商務(wù)印書館1917年版),以及楊端六、侯厚培《六十五年來中國國際貿(mào)易統(tǒng)計》(國立中央研究院社會科學(xué)研究所1931年版)、實業(yè)部國際貿(mào)易局《最近三十四年來中國通商口岸對外貿(mào)易統(tǒng)計(1900—1933)》(商務(wù)印書館1935年版),是較早的海關(guān)貿(mào)易統(tǒng)計資料。江恒源《中國關(guān)稅史料》(中華書局1931年版)、陳度《中國近代幣制問題匯編》(上海瑞華印務(wù)局1932年版),分類匯集相關(guān)資料,也為后來的研究打下了良好的基礎(chǔ)。
清末(明治末年)日本對中國的調(diào)查資料如《支那經(jīng)濟(jì)全書》(東亞同文會1907—1908年版)、《清國事情》(日本外務(wù)省通商局1907年版)、《清國商業(yè)事情與金融習(xí)慣》(東亞同文書院1904年版)、《清國商業(yè)總覽》(東亞同文會1906—1908年版)、《清國厘金稅報告集一一在清國帝國各領(lǐng)事館調(diào)查》(日本外務(wù)省通商局1909年版)等,也匯集了頗有價值的晚清財政資料。如東亞同文書院教授根岸佶主持的《支那經(jīng)濟(jì)全書》共有12輯,其中,第一 20世紀(jì)的晚清財政史的研究輯有財政編,第三輯有關(guān)稅編,第六輯有貨幣編、銀行編。以第一輯“財政”編為例。該編共分4章。第一章“總論”,概述有清一代的財政體制、法律典章、中央財政與地方財政的關(guān)系、賦稅征收與吏治關(guān)系等。第二章“地方財政”,包括收入中的地租的種類、田制、賦則、征收、耗羨、地丁銀、漕糧、糧折、鹽政、鹽課、鹽厘、厘金、土藥稅、牙稅、當(dāng)稅、契稅、茶稅、直隸的新稅等款目;支出中的祭祀費(fèi)、儀憲費(fèi)、驛站費(fèi)、賞恤、采辦、織造、教育費(fèi)、俸食(俸祿)、養(yǎng)廉銀、公費(fèi)銀、紅白事例銀、河工、塘江、餉乾(駐防八旗、綠營、長江水師、勇餉、練軍)、漕運(yùn)經(jīng)費(fèi)、海軍費(fèi)、補(bǔ)支和預(yù)支、解京諸餉、協(xié)餉、在北京諸衙門費(fèi)。并附錄有地方財政實例(江南財政調(diào)查)。①第三章“中央財政”,包括經(jīng)常收入中的漕糧、京餉、關(guān)稅、雜款,臨時收入中的協(xié)餉、捐項、借款、捐官;支出中的宮內(nèi)費(fèi)、俸食、養(yǎng)廉、餉乾、土木費(fèi)、警察費(fèi)、工部所管經(jīng)費(fèi)、寶源寶泉局經(jīng)費(fèi)、教育費(fèi)、驛站、借撥銀等。第四章“公債”,包括甲午以前的形勢(外債的起源)、日清戰(zhàn)爭(甲午戰(zhàn)爭)導(dǎo)致的國債(含戰(zhàn)初的財政狀況、內(nèi)債的募集、外債的成立)、日清戰(zhàn)后善后公債(含怡和及瑞記借款、俄法借款、英德借款、償還準(zhǔn)備、昭信股票、續(xù)借英德洋款)、庚子賠款、地方借款等。又如《清國厘金稅報告集一一在清國帝國各領(lǐng)事館調(diào)查》,依次包括了安東、奉天、牛莊、吉林、哈爾濱、天津、芝罘(煙臺)、上海、南京、杭州、漢口、長沙、重慶、福州、廈門、汕頭、廣州等領(lǐng)事館對厘金的調(diào)查,并集錄有各地的厘金稅則與章程。這些資料也有助于晚清財政史的研究。
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① 該調(diào)查包括“江寧藩庫”、“江安糧道庫”、“江南鹽巡道庫”、“江海關(guān)道庫”、“金陵防營支應(yīng)局”、“江南籌防局”、“金陵善后局”、“金陵厘捐局”、“江寧勸辦房膏總局”、“徐州膏捐總局”、“裕寧官銀錢局”、“江南銀銅元局”、“皖南茶厘總局”、“徐州土藥統(tǒng)捐總局”、“江寧府屑清賦督墾局”、“吳淞口平糶義捐總局”、“上海攤地局’’等。見《支那經(jīng)濟(jì)全書》第l輯,東亞同文會1907年版,第64—674頁。
新中國成立以后直至80年代以前,有關(guān)的資料匯編也較為突出。嚴(yán)中平等《中國近代經(jīng)濟(jì)史統(tǒng)計資料選輯》(科學(xué)出版社1955年版),中國人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)史研究室《中國近代國民經(jīng)濟(jì)史參考資料》(內(nèi)部刊行,1962年),在貿(mào)易、關(guān)稅、銀錢比價、地租形態(tài)等方面都選編了一些有價值的統(tǒng)計資料。李文治《中國近代農(nóng)業(yè)史資料》(生活·讀書·新知三聯(lián)書店1957年版),對戶口、田地、田賦資料的選編予以了充分注意。巫寶三等《中國近代經(jīng)濟(jì)思想與經(jīng)濟(jì)政策資料選輯》(科學(xué)出版社1959年版),除了收錄龔自珍、林則徐、魏源、王茂蔭、包世臣等人的經(jīng)濟(jì)思想、財政思想、貨幣思想等資料外,還收錄了嘉慶、道光、咸豐三朝的有關(guān)農(nóng)業(yè)政策、工礦政策、商業(yè)政策、對外貿(mào)易政策、財政與貨幣政策等資料。中國人民銀行總行參事室金融史料組《中國近代貨幣史資料》(中華書局1964年版),對近代貨幣資料的搜集堪稱完備,特別是集中收錄了相關(guān)檔案資料,更具價值。徐義生《中國近代外債史統(tǒng)計資料》(中華書局1962年版),有較詳?shù)耐鈧Y料。姚賢鎬《中國近代對外貿(mào)易史資料》(中華書局1962年版),有較詳?shù)年P(guān)稅資料。中國近代史資料叢刊編輯委員會主編的“帝國主義與中國海關(guān)資料叢編”,也是對海關(guān)與關(guān)稅資料的集成,如《中國海關(guān)與中法戰(zhàn)爭》(科學(xué)出版社1957年版)、《中國海關(guān)與英德續(xù)借款》(科學(xué)出版社1959年版)、《中國海關(guān)與庚子賠款》(科學(xué)出版社1962年版)等。另外像中國史學(xué)會主編的“中國近代史資料叢刊”《戊戌變法》(神州國光社1953年版)、《鴉片戰(zhàn)爭》(神州國光社1954年版)、《洋務(wù)運(yùn)動》(上海人民出版社1961年版)等資料匯編,也有一定的財政資料的搜集。
20世紀(jì)80年代以后,資料匯編受到進(jìn)一步重視,特別是檔案資料的編輯出版空前突出。除《歷史檔案》、《清代檔案史料叢編》定期整理編輯出版清代檔案資料外,許多類型的檔案陸續(xù)出版。如《明清檔案》(臺北,聯(lián)經(jīng)出版事業(yè)公司1986年版),《吳煦檔案選編》(江蘇人民出版社1988年版),《光緒朝朱批奏折》(中華書局1995年版),《咸豐同治兩朝上諭檔》(廣西師范大學(xué)出版社1998年版)、《中國海關(guān)密檔》(中華書局1998年版)等等。這些檔案匯編中包括了許多財政史料,有的還有財政史料專集,如《光緒朝朱批奏折》第85、86、87等輯,即是“財政”專編�！秴庆銠n案選編》的第6輯、第7輯則專門輯錄了《清政府財政經(jīng)濟(jì)資料》。檔案資料整理之外,一些集中的財政史料匯編也值得注意。如魯子健《清代四川財政史料》(上冊,四川社會科學(xué)出版社1984年版;下冊,四川社會科學(xué)出版社1988年版),徐雪筠《上海近代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展概況一一<海關(guān)十年報告譯編>》(上海社會科學(xué)院出版社1985年版),中國人民銀行總行參事室《中國清代外債史資料》(中國金融出版社1991年版),湯象龍《中國近代海關(guān)稅收和分配統(tǒng)計》(中華書局1992年版),穆和德、李策《近代武漢經(jīng)濟(jì)與社會一一<海關(guān)十年報告.漢口江漢關(guān)>》(香港,天馬圖書有限公司1993年版),李必樟《上海近代貿(mào)易經(jīng)濟(jì)發(fā)展概況一一1854—1898年英國駐上海領(lǐng)事貿(mào)易報告匯編》(上海社會科學(xué)院出版社1993年版),吳兆莘、洪文金等《中國財政金融年表》下冊(中國財政經(jīng)濟(jì)出版社1994年版),莫世祥、虞和平等《近代拱北海關(guān)報告匯編》(澳門基金會1998年版)等。這些檔案資料與財政資料匯編,對今后清代財政史的研究必將起到推進(jìn)作用。
三、晚清財政史研究的特點與不足
概觀20世紀(jì)的晚清財政史研究,我們可以總結(jié)出如下特點:
第一,從研究進(jìn)程來看,19、20世紀(jì)之交至20世紀(jì)30年代以及20世紀(jì)80年代以后是晚清財政史研究較為突出的兩個時期。在第一個時期,除了胡鈞《中國財政史講義》、徐式莊《中國財政史略》等多部財政通史和萬國鼎《中國田賦史》、吳兆莘《中國稅制史》等多部通史性的財政專史對晚清財政多有涉及外,還出現(xiàn)了哲美森的《中國度支考》、吳廷燮的《清財政考略》、松井義夫的《清朝經(jīng)費(fèi)之研究》這樣的專門研究清代財政史的著作。更為突出的是,出現(xiàn)了羅玉東的《中國厘金史》這樣堪稱經(jīng)典的專史著作。在第二個時期,除了著作、論文的數(shù)量猛增以及研究的深度、廣度大為擴(kuò)展外,晚清財政的專史研究非常突出,涵蓋了田賦、鹽稅、關(guān)稅、軍費(fèi)、貨幣、外債、厘金等諸多方面,并在若干方面形成了研究熱點。從總體上研究晚清財政的著作陸續(xù)問世,如《清咸同時期的財政》、《中國近代財政史叢稿》、《中國近代財政史》、《晚清財政與中國近代化》、《晚清財政與社會變遷》、《晚清財政經(jīng)濟(jì)研究》等。
第二,在晚清財政史研究的起步階段,國內(nèi)學(xué)者已比較注意國外財政學(xué)的理論著作翻譯,有亞當(dāng)士(斯)的《財政學(xué)大綱》(劉炳麟譯,商務(wù)印書館1933年版)、柏克的《市預(yù)算》(孫樹興譯,商務(wù)印書館1933年版)、塞力格曼的《租稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿》(許炳漢譯,商務(wù)印書館1935年版)等等。同時,國內(nèi)學(xué)者也開始撰寫自己的財政學(xué)著作,先后有雍家源《中國政府會計論》(商務(wù)印書館1933年版)、胡善恒《賦稅論》(商務(wù)印書館1934年版)、尹文敬《財政學(xué)》(商務(wù)印書館1935年版)、馬寅初《財政學(xué)與中國財政》(商務(wù)印書館1948年版)。這些財政學(xué)著作,一方面,注重財政理論與方法的探討,對初始的財政史研究具有引導(dǎo)與規(guī)范作用;另一方面,注重論與史的結(jié)合,注重現(xiàn)實與歷史的關(guān)系,對去時不遠(yuǎn)的晚清財政予以了關(guān)注和評說。胡善恒的《賦稅論》對賦稅的分類、賦稅的原則、賦稅的負(fù)擔(dān)、賦稅在經(jīng)濟(jì)上的影響以及我國的稅種與西方國家的稅種進(jìn)行了分析論列。尹文敬的《財政學(xué)》在“預(yù)決算論”一編中,述及中國的預(yù)算起源時即云:“中國編制預(yù)算,起于滿清末年。光緒之季,政府以籌備憲政之名,注意清理財政,定清理財政章程三十五條,在京設(shè)財政清理處,各省設(shè)清理財政局,由部派財政監(jiān)理官。令各省財政清理局將收支存儲糧銀各數(shù),編造冊籍并盈虧計算表送部。此種辦法,已具會計出納之形式,而為預(yù)算之先聲……”這可以看做是在研究相關(guān)理論時對晚清預(yù)算的初步梳理。
第三,某些現(xiàn)實問題的凸顯和對現(xiàn)實的關(guān)注,導(dǎo)致了研究熱點的形成。20世紀(jì)二三十年代的關(guān)稅研究熱就是一個典型。武堉干在其《中國關(guān)稅問題》的序言中即稱:“關(guān)稅問題,系中國目前政治、經(jīng)濟(jì)、國權(quán),均極重要。近年以來,有識之士,殆均注意及此,即坊間關(guān)于此項問題之著述,亦嘗汗牛充棟�！边@從一個側(cè)面反映出了財政史學(xué)者的學(xué)術(shù)責(zé)任感和現(xiàn)實使命感。僅從武堉干《中國關(guān)稅問題》的章目中,此點可一目了然,如第二章“中國關(guān)稅自主權(quán)喪失之沿革”,第三章“中國海關(guān)行政權(quán)旁落之由來”,第四章“中國現(xiàn)行關(guān)稅制度之缺點”。關(guān)注現(xiàn)實當(dāng)然不能代替嚴(yán)格的學(xué)術(shù)研究,但歷史與現(xiàn)實的相互照察,卻是學(xué)者的重要使命之一。
第四,一直比較注意財政資料的匯編與整理,大量財政資料的出版,成為晚清財政史研究的基礎(chǔ)。哲美森的《中國度支考》,吳廷燮的《清財政考略》作為最初的財政史著作,主要顯現(xiàn)的是其史料價值。而就專門的財政資料整理來說,有三個特點:一是從現(xiàn)有典籍文獻(xiàn)中撮錄財政史資料,如《中國財政金融年表》、《清代四川財政史料》等①;二是清代檔案的整理出版,如地方性檔案館的《吳煦檔案選編》、中央級檔案館的《光緒朝朱批奏折》等,或者主要的是利用清代檔案整理出的資料,如《中國近代貨幣史資料》、《中國清代外債史資料》等;三是帶有研究性質(zhì)的統(tǒng)計資料的整理,較為典型的是湯象龍《中國近代海關(guān)稅收和分配統(tǒng)計》,羅爾綱在為該書所寫的序中評價道:“他(湯象龍)是1930年開始大量收集清政府檔案時就選定‘海關(guān)稅收’作為研究課題……從1930年至1936年他領(lǐng)導(dǎo)大批人員抄錄了清代財政經(jīng)濟(jì)檔案12萬件,其中一半采用了統(tǒng)計列表方法。湯象龍同志撰著本書所用的檔案多達(dá)六千 20世紀(jì)的晚清財政史的研究件,只不過是他所收集的檔案資料總數(shù)百分之五。他把海關(guān)報告中的舊管、新收、開除、實在的四柱數(shù)字編成統(tǒng)計表格,在本書中發(fā)表了共計118個統(tǒng)計表,其中全國海關(guān)歷年稅收和分配綜合統(tǒng)計表46個,全國各海關(guān)歷年稅收和分配關(guān)別統(tǒng)計表72個�？梢娭咴诎l(fā)掘和利用清代檔案進(jìn)行研究工作規(guī)模之大,在我國史學(xué)界是僅有的,也是最早的,至于著者運(yùn)用統(tǒng)計方法整理大量財政經(jīng)濟(jì)檔案更是我國史學(xué)界的第一人�！�
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① 《清代四川財政史料》中,也有少量的檔案資料。
以往的晚清財政史研究雖然取得了很多值得稱道的成果,但也存在著明顯的不足,或者說存在著一些值得注意的問題。
我們知道,晚清財政史研究與前朝財政史研究的最大不同,是有清代檔案可資利用,由于許多學(xué)者大量利用現(xiàn)存檔案,使得研究課題顯得細(xì)致而深入。湯象龍、劉雋、羅玉東等人在早期的研究中已開了利用清代檔案的先河。其后,彭澤益《十九世紀(jì)后半期的中國財政與經(jīng)濟(jì)》收錄的晚清財政史論文,陳鋒《清代鹽政與鹽稅》以及《陳鋒自選集》中收錄的研究論文等,都是主要依據(jù)清代檔案資料寫成。但不可否認(rèn)的是,許多論著對檔案材料的利用仍存在著明顯的欠缺,甚至一些重要的著作,如何烈《厘金制度新探》、《清咸同時期的財政》、周育民《晚清財政與社會變遷》等,僅僅是從已經(jīng)出版的檔案資料匯編或他人的論著中轉(zhuǎn)引了一些材料,基本上沒有自己查閱的檔案。至于其他一些著作,如左治生《中國近代財政史叢稿》、孫文學(xué)主編《中國近代財政史》等,連轉(zhuǎn)引的檔案資料也稀見。并不是說,轉(zhuǎn)用或不用檔案資料就寫不出好的著作,但檔案的利用程度畢竟制約著研究的深度。同時,檔案資料的整理與出版亦明顯滯后,雖然已經(jīng)整理出版了許多檔案資料,但與浩如煙海的清代檔案資料相比還差之甚遠(yuǎn),尚需動用大量的人力物力。而且,除了整理出版中國第一歷史檔案館和臺灣地區(qū)保存的清代檔案外,各地方檔案館保存的檔案也需要進(jìn)一步予以關(guān)注。只有注意檔案資料的利用,并加大檔案資料特別是專題檔案資料的整理出版,晚清財政史的研究才有望登上一個新的臺階。
另一個問題是,學(xué)術(shù)研究的規(guī)范性不夠。關(guān)于這一問題,近年已有不少文章進(jìn)行指摘,也已有所好轉(zhuǎn)。這當(dāng)然是值得高興的。晚清財政史研究的規(guī)范性問題,主要表現(xiàn)在兩個方面,一是相當(dāng)數(shù)量的論文選題重復(fù),沒有新意或新意很少,甚至拼湊抄襲,不斷地制造學(xué)術(shù)垃圾。二是有些論著既不進(jìn)行學(xué)術(shù)史的檢討,也不借鑒或甚少借鑒他人的研究成果,這一方面可能是由于視野的受限,另一方面也有可能是有意無意的漠視。前已指出:“吉田虎雄《中國關(guān)稅及厘金制度》、王振先《中國厘金問題》和木村增太郎《中國的厘金制度》是最早的研究著作,具有開拓之功�？上У氖�,后來的相關(guān)論著鮮見提及�！边@“后來的相關(guān)論著”即包括了羅玉東的《中國厘金史》和何烈的《厘金制度新探》等①,羅、何的著作堪稱名著,亦有這種現(xiàn)象,其他著作勿論。
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① 按:羅、何著都引用過《支那經(jīng)濟(jì)全書》,何著另引用過《清國行政法》、《支那經(jīng)濟(jì)綜撒》等。
再者,某些財政專題的研究甚少或闕失,比如賦稅征收冊籍的研究、雜稅的研究、晚清俸祿變革的研究、晚清新的財政支出的研究等等。
最后,盡管已有《清咸同時期的財政》、《晚清財政與中國近代化》、《晚清財政與社會變遷》、《晚清財政經(jīng)濟(jì)研究》等著作出版,但水平不等,深度不一。從嚴(yán)格意義上說,至今還沒有一部系統(tǒng)全面的晚清財政史著作。這既與漢、唐、宋等朝代以及民國年間的財政史撰寫存在著差距,也與晚清財政史研究的活躍,以及晚清財政史研究的基本條件不協(xié)調(diào)。之所以會出現(xiàn)這種情況,一方面是由于現(xiàn)存清代文獻(xiàn)資料和檔案資料過于浩繁,非一人之力、非短期內(nèi)可以撮其精要,正確論述。從這個意義上說,存世資料的多少,對研究者而言,也是一柄雙刃劍。另一方面,也與某些專題研究的不足相關(guān)聯(lián)。如果沒有高水平的專題研究作為基礎(chǔ),也就不可能有系統(tǒng)全面的晚清財政史著作。
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